Zmena sa dotkne živnostníkov, obchodných spoločností, účtovníkov aj ďalších organizácií. Nestačí pritom, že firma dnes vystavuje faktúry elektronicky a zákazníkom ich posiela vo formáte PDF. Nový systém bude pracovať so štruktúrovanými údajmi, ktoré dokáže účtovný softvér automaticky spracovať.
Zákon č. 385/2025 Z. z., ktorý novelizuje zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, bol schválený v decembri 2025. Povinný režim sa začne 1. januára 2027 a podnikatelia sa môžu do elektronickej fakturácie dobrovoľne zapájať už počas roka 2026.
Čo je e-faktúra?
Elektronická faktúra podľa nových pravidiel nie je obyčajné PDF zaslané e-mailom ani naskenovaná papierová faktúra. Ide o štruktúrovaný elektronický dokument, ktorý obsahuje zákonom požadované fakturačné údaje v podobe umožňujúcej automatizované spracovanie. Na Slovensku sa využíva formát XML podľa európskej normy EN 16931 a štandardu Peppol BIS.
Pre používateľa to neznamená, že bude musieť otvárať a čítať XML súbory. Fakturačné programy a aplikácie dokážu údaje zobraziť v bežnej, čitateľnej podobe. Rozdiel bude v tom, že účtovný systém odberateľa si ich môže načítať bez ručného prepisovania.
Cieľom novej úpravy je zjednotiť výmenu faktúr medzi podnikateľmi, obmedziť administratívu a umožniť finančnej správe získavať zákonom určené údaje o transakciách elektronicky. Zmena zároveň súvisí s európskou reformou pravidiel DPH v digitálnom veku, známou ako ViDA.
Koho sa povinnosť týka?
Najväčší rozdiel je medzi povinnosťou vystavovať e-faktúry a povinnosťou ich prijímať. Tieto pravidlá sa nevzťahujú na rovnaký okruh subjektov.
Platitelia DPH
Podľa § 85o ods. 2 zákona o DPH budú od 1. januára 2027 platitelia registrovaní podľa § 4, § 4b alebo § 4c povinní vyhotovovať elektronické faktúry pri zákonom určených tuzemských dodaniach tovarov a služieb.
Ide najmä o fakturáciu iným podnikateľom a právnickým osobám na Slovensku.
Povinnosť sa vzťahuje aj na prijatie platby pred takýmto dodaním, ak je potrebné vyhotoviť príslušnú faktúru.
Zákon však ustanovuje výnimky. Povinná e-fakturácia sa v tomto režime neuplatní napríklad pri dodaniach oslobodených od DPH podľa § 28 až § 43 a § 47 zákona o DPH alebo pri vyhotovení určených zjednodušených faktúr podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b).
Neplatitelia DPH
Živnostník alebo s.r.o., ktorá nie je platiteľom DPH, nebude mať od januára 2027 všeobecnú povinnosť vystavovať e-faktúry len preto, že podniká. Musí však vedieť elektronickú faktúru prijať, ak mu ju dodávateľ vystaví podľa nových pravidiel.
Praktickým príkladom je živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH a fakturuje služby iným firmám. Svoje faktúry môže naďalej vystavovať doterajším spôsobom. Keď mu však platiteľ DPH pošle faktúru za telefón, kancelárske vybavenie alebo inú službu, musí byť pripravený prijať ju cez nový systém.
Povinnosť prijímania sa týka aj ďalších zdaniteľných osôb vrátane osôb vykonávajúcich slobodné povolania či prenajímateľov nehnuteľností a tiež tuzemských právnických osôb.
Faktúry občanom
Bežní spotrebitelia sa na povinné prijímanie e-faktúr pripravovať nemusia. Ak si občan objedná službu alebo kúpi tovar na súkromné účely, faktúru môže naďalej dostať napríklad e-mailom vo formáte PDF. Povinná e-fakturácia od roku 2027 sa nevzťahuje na bežné predaje v režime B2C. Rovnako nie je pravda, že od januára 2027 musí byť každá účtenka z eKasy nahradená elektronickou faktúrou.
Ako bude e-fakturácia fungovať?
Pôvodné návrhy elektronickej fakturácie počítali s centralizovaným riešením IS EFA. Schválený systém však funguje inak.
Elektronické faktúry sa budú doručovať prostredníctvom certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby, označovaných aj ako digitálni poštári.
Ich činnosť upravuje § 76a zákona o DPH. Systém využíva medzinárodnú sieť Peppol, ktorá zabezpečuje výmenu elektronických dokumentov medzi účastníkmi.
Postup bude vyzerať nasledovne:
- Podnikateľ vytvorí faktúru vo svojom fakturačnom softvéri alebo v aplikácii digitálneho poštára. Dokument sa prevedie do požadovaného štruktúrovaného formátu a cez vybraného poskytovateľa doručovacej služby sa odošle odberateľovi.
- Digitálny poštár zabezpečuje automatizovanú kontrolu formálnych náležitostí, identifikáciu odosielateľa a príjemcu aj bezpečné doručenie dokumentu.
- Odberateľ nemusí využívať rovnakého digitálneho poštára ako dodávateľ. Poskytovatelia zabezpečia doručenie faktúry správnemu adresátovi prostredníctvom spoločnej siete.
Finančná správa nebude každú faktúru pred jej vystavením schvaľovať ani jej prideľovať osobitné identifikačné číslo. Číslo faktúry bude naďalej určovať jej vystavovateľ podľa zákonných pravidiel.
Čo zostane nezmenené?
E-faktúra nemení dôvod vzniku fakturačnej povinnosti ani základné pravidlá účtovníctva. Faktúra bude naďalej obsahovať údaje požadované § 74 zákona o DPH. Medzi nimi identifikáciu dodávateľa a odberateľa, poradové číslo, dátumy, predmet dodania, základ dane a príslušné údaje o DPH.
Pri povinných tuzemských e-faktúrach podľa § 85o ods. 6 je lehota na vyhotovenie 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby, prípadne od prijatia platby pred dodaním. Zákon upravuje aj lehoty pri opravných a súhrnných faktúrach.
Ak podnikateľ vystaví chybnú elektronickú faktúru, nebude ju jednoducho mazať a nahrádzať novou bez nadväznosti na pôvodný doklad. Opravný dokument musí obsahovať číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia.
Naďalej zostáva povinnosť uchovávať faktúry. Podľa § 85o ods. 15 sa elektronické faktúry uchovávajú desať rokov od skončenia kalendárneho roka, ktorého sa týkajú.
Podnikateľ by preto nemal predpokladať, že všetky jeho doklady automaticky a natrvalo archivuje finančná správa.
Čo sa mení pre účtovníkov?
Okrem doručovania faktúr pribudne aj digitálne oznamovanie zákonom určených údajov finančnej správe.
Podľa § 85o ods. 9 musí platiteľ DPH oznamovať určené údaje o vystavenej elektronickej faktúre najneskôr do piatich dní od jej vyhotovenia, prípadne v ďalšej zákonom určenej lehote. § 85o ods. 10 upravuje aj oznamovanie údajov z prijatých elektronických faktúr platiteľom DPH, a to do piatich dní od ich prijatia.
Pri faktúrach doručovaných cez digitálneho poštára sa oznamovanie zabezpečuje prostredníctvom doručovacej služby. Podľa § 85o ods. 11 sa povinnosť považuje za splnenú odovzdaním elektronickej faktúry tejto službe.
Účtovník by preto mal mať prehľad nielen o tom, či bola faktúra zaúčtovaná, ale aj o jej doručení, prípadnom odmietnutí pre technickú chybu a opravných dokladoch.
Nové pravidlá neznamenajú, že od roku 2027 prestanú platiť všetky ostatné povinnosti pri DPH. Zmeny pri cezhraničnom digitálnom vykazovaní v rámci EÚ sú naplánované na 1. júla 2030.
Výhody aj nové náklady
Pre firmy, ktoré dnes prijaté faktúry ručne prepisujú do účtovníctva, môže byť najväčším prínosom automatické načítanie údajov. Znížiť by sa mal počet chýb pri prepise súm, identifikačných údajov či dátumov. Štruktúrovaná fakturácia môže urýchliť aj párovanie dokladov, spracovanie záväzkov a interné schvaľovanie. Tieto výhody však závisia od možností používaného softvéru.
Na druhej strane treba počítať s nákladmi na aktualizáciu programu, prípadné prepojenie s digitálnym poštárom, využívanie jeho služieb a školenie zamestnancov.
Podnikatelia nemusia automaticky kupovať úplne nový účtovný program. Ak ich súčasný dodávateľ zabezpečí potrebnú kompatibilitu, môžu pokračovať v existujúcom systéme.
Pre drobných podnikateľov bez účtovného softvéru budú dostupné aj webové alebo mobilné aplikácie poskytovateľov doručovacej služby. Pri výbere treba porovnať ich konkrétne podmienky a ceny.
Aké sankcie hrozia?
Nová legislatíva obsahuje aj sankcie za porušenie povinností digitálneho oznamovania údajov.
Podľa § 85o ods. 12 zákona o DPH môže daňový úrad uložiť pokutu do 10 000 eur, ak platiteľ nesplní oznamovaciu povinnosť, oznámi údaje oneskorene, neúplne alebo nesprávne. Pri opakovanom porušení týchto povinností sa podľa § 85o ods. 13 môže pokuta zvýšiť až na 100 000 eur.
Tieto sumy sa týkajú konkrétne porušení oznamovacích povinností. Neznamenajú automatickú pokutu 10 000 eur za každú faktúru vystavenú v nesprávnom formáte.
Zákon zároveň upravuje situácie, keď sa pokuta neuloží, napríklad pri opravenom zrejmom omyle alebo preukázanej technickej poruche certifikovaného poskytovateľa, ak sú splnené ďalšie zákonné podmienky.
Ako sa pripraviť na e-faktúru v 5 krokoch
1. Určite rozsah svojich povinností
Overte si svoje postavenie z pohľadu DPH a typy faktúr, ktoré vystavujete a prijímate. Rozlíšte tuzemské podnikateľské transakcie, fakturáciu spotrebiteľom a zahraničné dodania.
2. Preverte účtovný a fakturačný softvér
Zistite, či bude od 1. januára 2027 podporovať vystavovanie a prijímanie faktúr vo formáte Peppol BIS, ako sa bude aktualizovať a aké poplatky budú so zmenou spojené.
3. Vyberte si digitálneho poštára
Na portáli finančnej správy je dostupný zoznam certifikovaných poskytovateľov. Výber možno uskutočniť prostredníctvom portálu finančnej správy; výber však nenahrádza zmluvu s poskytovateľom.
4. Nastavte interné procesy
Určite, kto bude vystavovať faktúry, kontrolovať prijaté doklady, riešiť opravy a zabezpečovať ich archiváciu. Ak spolupracujete s externým účtovníkom, dohodnite mu potrebný prístup k dokladom.
5. Otestujte prijatie aj odoslanie
Elektronická fakturácia je dobrovoľne dostupná už v roku 2026. Pred spustením povinného režimu si overte vytvorenie faktúry, doručenie, prijatie, zobrazenie údajov a prenos do účtovníctva.
Kde sledovať zmeny?
Najaktuálnejšie informácie zverejňuje Finančná správa SR v sekcii eFaktúra. Nájdete tam schválenú legislatívu, metodické usmernenia, praktické návody, zoznam certifikovaných digitálnych poštárov aj odpovede na časté otázky.
Podrobné postupy pre jednotlivé skupiny podnikateľov sú dostupné aj na stránke info-efaktura.sk. Finančná správa zverejňuje záznamy odborných webinárov prostredníctvom svojej vzdelávacej platformy.