Keď pracujeme, chceme vedieť za čo. Nie je pre nás ani tak dôležitá výška hrubej mzdy ako to, čo dostaneme na účet, či v hotovosti na ruku. Ako sa môžete dopracovať k výsledku pri prepočte hrubej mzdy na čistú mzdu a ako zistíte, aká je cena vašej práce pre zamestnávateľa ešte pred tým než to dostanete čierne na bielom na výplatnej páske? Prečo z hrubej mzdy dostaneme oveľa menej alebo oveľa viac ako sme predpokladali? Vysvetlíme si to v nasledujúcich riadkoch.
Mzdové veličiny pri výpočte čistej mzdy v roku 2025
Na každý rok sú stanovené mzdové veličiny, ktorých výšku neovplyvníme, ale pre ktoré musíme splniť podmienky tak, ako uvádza zákon, aby vznikol nárok si ich uplatniť alebo naopak, ktoré máme povinnosť odviesť.
Odvody na sociálne a zdravotné poistenie
Zákon o sociálnom poistení stanovuje percentuálne sadzby, ktoré má povinnosť z príjmu odviesť zamestnanec a zamestnávateľ. Minimálny príjem na odvody sociálneho poistenia nie je určený, ale maximálny strop, respektíve vymeriavací základ, áno. V roku 2025 je to 15 730 €.
Keď ho prekročíme, zaplatíme odvody len z príjmu do tejto výšky. Sledovať si tento strop sa oplatí napríklad konateľom, ktorí si vyplácajú jednorazovú odmenu a vedia tak ušetriť, ak si chcú vyplatiť viac v porovnaní napríklad so zamestnancom, ktorý má pravidelný mesačný príjem, alebo pri vysokých jednorazových odmenách.
Jednotlivé percentuálne sadzby sú nasledovné:
| Zamestnanec | Zamestnávateľ | |
| nemocenské poistenie | 1,40 % | 1,40 % |
| starobné poistenie | 4 % | 14 % |
| invalidné poistenie | 3 % | 3 % |
| poistenie v nezamestnanosti | 1 % | 0,5 % |
| poistenie v prípade kurzarbeit | 0 % | 0,5 % |
| garančné poistenie | 0 % | 0,25 % |
| úrazové poistenie | 0 % | 0,80 % |
| rezervný fond | 0 % | 4,75 % |
| SPOLU | 9,40 % | 25,20 % |
Zákon o zdravotnom poistení taktiež stanovuje percentuálne sadzby:
| Zamestnanec | Zamestnávateľ | |
| zdravotné poistenie | 4 % | 11 % |
Zamestnávateľ zaplatí za zamestnanca v roku 2025 odvody v celkovej sadzbe 36,20 % z hrubej mzdy (z vymeriavacieho základu) a zamestnancovi zrazí z hrubej mzdy odvody v celkovej sadzbe 13,40 %.
Pri zdravotnom poistení má zamestnanec možnosť využiť odpočítateľnú časť na zdravotné poistenie, ktorá je najvýhodnejšia do výšky príjmu 380 €, vtedy zamestnanec platí 0 € do systému zdravotného poistenia a so zvyšujúcim príjmom sa odpočítateľná položka kráti. Môže sa uplatniť pri príjme maximálne do výšky 570 €. Ak prekročí tento príjem, zamestnanec už nemá nárok na odpočítateľnú položku.
Výšku sadzby na zdravotné poistenie môže ovplyvniť fakt, či sa jedná o zamestnanca so zdravotným postihnutím. Osoba so zdravotným postihnutím platí polovičnú sadzbu na zdravotné poistenie.
Minimálne zdravotné poistné zamestnanca sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých:
- bol zamestnanec osobou so zdravotným postihnutím,
- bol zamestnanec súčasne poistencom štátu (napr. študent, dôchodca, osoba poberajúca rodičovský príspevok, nemocenské, ošetrovné, materské a iné),
- bol zamestnanec vyhlásený za nezvestnú osobu,
- alebo sa poistenec nepovažoval za zamestnanca.
Zamestnanec zaplatí zdravotnej poisťovni minimálne 10,95 eur (4 % zo sumy životného minima, ktoré je 273,99 €), zamestnávateľ zaplatí za zamestnanca sumu 30,13 € (11 % zo sumy životného minima, ktoré je 273,99 €). Minimálny mesačný preddavok zamestnanca počas roka 2025 je spolu 41,08 €. Najmenej táto suma musí byť zaplatená spolu za zamestnanca aj za zamestnávateľa dokopy.
Nezdaniteľná časť základu dane 2025
Okrem povinných odvodov si môže zamestnanec (okrem iných daňových subjektov) uplatniť daňovú úľavu o forme nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Pre rok 2025 má výšku 5 753,79 € (479,48 € na mesiac).
Nezdaniteľná časť na daňovníka sa uplatňuje primárne na mesačnej báze pred zdanením.
Daňový bonus na dieťa v roku 2025
Od 1. januára 2025 si môže daňovník uplatniť daňový bonus na dieťa len do veku 18 rokov. Daňový bonus na dieťa určený podľa veku dieťaťa a výšky čiastkového základu dane:
- 100 € mesačne do 15 rokov,
- 50 € mesačne od 15 do 18 rokov.
Pre deti staršie ako 18 rokov sa nárok na daňový bonus úplne ruší, čo znamená, že vysokoškolskí študenti a deti staršie ako 18 rokov už nebudú zahŕňané do systému.
Percentuálne limity základu dane, z ktorého sa počíta maximálna výška daňového bonusu, sa v roku 2025 zvyšujú:
| 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati |
| 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch |
| 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch |
| 50% čiastkového základu dane pri 4 deťoch |
| 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch |
| 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch |
Nový systém taktiež zavádza krátenie daňového bonusu pre vysokopríjmových daňovníkov. Ak daňový základ daňovníka v roku 2025 presiahne sumu 25 740 € ročne (čo je mesačne približne 2 145 €), daňový bonus na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a sumou 25 740 €. Pri dosiahnutí ročného základu dane 43 560 € (čo je približne 3 630 € mesačne) nárok na daňový bonus na dieťa úplne zaniká.
Daňovník, ktorý si počas roku 2024 uplatňoval daňový bonus na dieťa a nedosiahol potrebný čiastkový základ dane na maximálnu sumu daňového bonusu, môže pri podaní daňového priznania za rok 2024 navýšiť čiastkový základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby.
Prečítajte si: Návod: Ako získať maximálny daňový bonus za rok 2024 vďaka navýšeniu čiastkového základu dane
Daňový bonus sa uplatňuje až po zdanení.
Na výpočet dane majú vplyv daňové sadzby určené v zákone o dani z príjmov, ktoré sú nasledovné:
- 19 % sadzbou, ak zdaniteľná mzda nepresiahne 1/12 sumy 176,8 – násobku platného životného minima vrátane, t. j. 4 036,79 € mesačne (ročne je to suma 48 441,43 €)
- 25 % sadzbou, ak zdaniteľná mzda presiahne 1/12 sumy 176,8 – násobku platného životného minima, t. j. 4 036,79 € mesačne (ročne je to suma 48 441,43 €)
Príplatky, príspevky či zrážky zo mzdy
A na záver treba počítať so špecifickými zrážkami: zrážky na stravné, exekúcie, doplnkové dôchodkové sporenie, zrážky za využívanie služobného auta a podobne. Alebo naopak so špecifickými príplatkami: finančný príspevok na stravu, príspevok na cestovné a pod.
Výpočet čistej mzdy zamestnanca v roku 2025
Zamestnanec pracuje na trvalý pracovný pomer. Jeho hrubá mzda je 1 500 eur. Má dve deti vo veku 12 rokov a 19 rokov (v roku 2025 sa daňový bonus nedá uplatniť na deti staršie ako 18 rokov). Zamestnávateľ mu vypláca finančný príspevok na stravovanie (20 odpracovaných dní x 4,57 eur).
Výpočet: Povinné odvody a základ dane
Na základe tabuľky s odvodmi vieme, že zamestnanec má povinnosť odviesť poistné do sociálnej a zdravotnej poisťovne spolu v sadzbe 13,40 %.
- Výpočet: 1 500 eur - 13,40 % = 1 299 eur (čiastkový základ dane).
Výpočet: Nezdaniteľná časť základu dane, daňový bonus a preddavok na daň
Po výpočte čiastkového základu dane vo výške 1 299 eur môžeme pokračovať v ďalších úpravách vo forme uplatnenia daňových úľav a zdanenia. Z článku vyššie vieme, že mzda do výšky 4 036,79 eur sa zdaňuje sadzbou 19 %.
Pred zdanením musíme čiastkový základ dane znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a následne vypočítať daň. Vypočítanú daň následne môžeme krátiť o daňové bonusy na deti.
- Výpočet: (1 299 eur - 479,48 eur)* 19 % = 155,71 eur - preddavok na daň
Zamestnanec má dve deti, no nárok na daňový bonus má iba na jedno z nich. Na dieťa vo veku 19 rokov sa už daňový bonus nevzťahuje. Ale pri výpočte nároku na daňový bonus zohľadňujeme počet vyživovaných detí, čiže aj detí, na ktoré sa daňový bonus už nevzťahuje. V našom prípade to sú dve deti, čiže najviac 26 % z čiastkového základu dane, teda 36 % z 1 299 eur. Nárok je v našom prípade maximálne 1 299 eur x 36 % = 467,64 eur. Maximálnu výšku daňového bonusu na dieťa si môže uplatniť iba na mladšie dieťa vo veku 12 rokov, čo predstavuje sumu 100 eur.
- Výpočet konečného preddavku na daň: 155,71 eur - 100 eur = 55,71 eur.
V tomto prípade zamestnanec po uplatnení daňového bonusu na deti má povinnosť zaplatiť preddavok na daň 55,71 eur. Suma 55,71 eur bude zamestnancovi strhnutá zo mzdy a zníži sa tak jeho čistá mzda.
Výpočet: Čistá mzda
Čistú mzdu získame, keď od základu dane odpočítame výšku preddavku na daň. V našom prípade však preddavok na daň je nižší ako suma daňového bonusu na deti a preto k základu dane pripočítame rozdiel medzi vypočítaným preddavkom na daň a vypočítaným nárokom na daňový bonus.
- Výpočet: 1500 eur (hrubá mzda) - 201 eur (odvody) - 155,71 € (preddavok na daň) = 1143,29 eur (čistá mzda)
Zamestnanec ešte dostáva od svojho zamestnávateľa finančný príspevok na stravovanie. K sume 1 243,30 eur pripočítame finančný príspevok na stravovanie za odpracované dni.
- Výpočet: 1143,29 eur (čistá mzda) + 91,40 eur (stravné 20*4,57) + 100 eur (daňový bonus) = 1334,69 eur (čistý príjem)
Zamestnancovi z nášho príkladu príde na účet mzda vo výške 1 334,69 eur.
Aká je cena práce zamestnanca - superhrubá mzda?
Ako sme už vyššie spomenuli, odvody do sociálnej a zdravotnej poisťovne zamestnávateľa za zamestnanca sú v celkovej sadzbe 36,20 %. Koľko teda reálne stojí zamestnanec z nášho príkladu s hrubou mzdou 1 500 eur svojho zamestnávateľa?
- Výpočet: 1 500 eur x 36,20 % = 543 eur zaplatí zamestnávateľ na odvodoch do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
Cena práce v našom príklade je: 1 500 eur (hrubá mzda) + 543 eur (odvody zamestnávateľa) = 2 043 eur.
Chcete zistiť aká je výška vašej čistej mzdy? Vyskúšajte našu mzdovú kalkulačku
Detailnejšie sa problematike miezd a personalistike venujeme v akreditovanom kurze, ktorý je vhodný najmä ak potrebujete ovládať mzdovú agendu podrobnejšie.