Zákaznícka zóna

Nezdaniteľné časti základu dane v roku 2021

Aj v roku 2021 si pri splnení podmienok môže daňovník znížiť základ dane svojho zdaniteľného príjmu o nezdaniteľné časti základu dane. V roku 2021 však nastáva zmena a novela zákona o dani z príjmov ruší možnosť znížiť si základ dane o úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou.

nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľné časti základu dane, ktoré si môže daňovník uplatniť v roku 2021

Nezdaniteľná časť základu dane je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov. Pre daňovníka predstavuje daňové zvýhodnenie, keďže má istotu, že pri splnení určitých podmienok sa časť zisteného základu dane “oslobodená” od zdanenia. 

Konkrétne nezdaniteľné časti upravujú odseky 2,3 a 8 § 11 Zákona o dani z príjmov. V zdaňovacom období 2021 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti: 

Odpočítaním nezdaniteľných častí základu dane sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka. 

Akých príjmov sa týka nezdaniteľná časť základu dane? 

Takéto odpočítateľné položky je oprávnený uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy. Aktívne príjmy sú 

Pri tzv. pasívnych príjmoch, napr. príjem z prenájmu nehnuteľnosti, si základ dane o nezdaniteľnú časť nemožno upraviť. 

nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2021

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená zo sumy životného minima. Od roku 2020 ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka počíta ako 21-násobok sumy platného životného minima

Od 1. júla 2020 je výška životného minima 214,83 € mesačne. Nezdaniteľná časť základu dane má v roku 2021 výšku ide o sumu nezdaniteľnej časti vo výške 4 511,43 € za rok, prípadne 375,95 € za mesiac. 

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane sa týka základu dane (mínus sociálne a zdravotné odvody), ktorý je nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima, čo predstavuje čiastku 19 936,22 €.

Pri osobách s príjmami, ktoré presahujúcich túto hranicu, sa nezdaniteľná časť na daňovníka kráti nasledovne:

Základ dane daňovníkaNezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
základ dane nižší alebo rovný ako 92,8 – násobok sumy životného minima (19 936,22 €)4 511,43 € ročne/375,95 € mesačne
základ dane vyšší alebo rovný ako 92,8 – násobok sumy životného minima (19 936,22 €)9 495,48 € - 1/4 základu dane daňovníka
základ dane vyšší ako suma 37 981,94 €0,00 €

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2021 poberá: 

nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku v roku 2021 

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manželka/manžel žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

V roku 2021 dochádza tiež k zmene výšky tejto nezdaniteľnej časti.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, (t.j. 37 981,94 €), tak pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku postupujeme nasledovne:

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 37 981,94 € (176,8-násobok platného životného minima), tak nezdaniteľná časť na manželku sa vypočíta nasledovne:

Výšky základu dane a výpočty neznaniteľnej časti sú zobrazené v tabuľke: 

Základ dane daňovníkaVlastný príjem manželky/manželaNezdaniteľná časť na manželku/manžela 

 

rovnajúci sa alebo nižší ako 37 981,94 €

0,00 €

4 511,43 €

nižší ako 4 511,43 €

4 511,43 € - vlastný príjem manžela/manželky

vyšší ako 4 511,43 €

0,00 €

 

vyšší ako 37 981,94 €

0,00 €

13 620,22 € – 1/4 základu dane

vyšší ako 0,00 €

13 520,22 € – (1/4 základu dane - vlastný príjem manžela/manželky)

Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola povinná z tohto príjmu zaplatiť (napr. materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).  

Do príjmov manžela/manželky sa nezapočítava:

Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie 

Nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je podľa § 11 ods. 9 zákona o dani z príjmov možné v zdaňovacom období odpočítať od základu dane v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.

Nezdaniteľnú časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie si daňovník uplatní v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré mu vykoná zamestnávateľ na jeho žiadosť. 

publikované: 05. 01. 2021

Naše webové stránky používajú cookies a uchovávajú Vašu IP adresu. Viac informácií nájdete tu.