Platenie odvodov do sociálnej poisťovne upravuje Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.
Odvody do sociálnej poisťovne sa skladajú z nasledovných čiastkových poistení:
Pri výpočte odvodov na sociálne poistenie sa vychádza z hrubej mzdy zamestnanca. Zamestnanec platí odvody z nemocenského, invalidného, starobného a zdravotného poistenia a poistenia v nezamestnanosti. Zamestnanec neplatí úrazové poistenie, garančné poistenie a rezervný fond solidarity.
Minimálny vymeriavací základ zamestnanca pre výpočet odvodov do Sociálnej poisťovne nie je stanovený. Maximálny vymeriavací základ v roku 2022 sa vypočíta ako 7-násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2020 t. j. 7 x 1133 € = 7 931 €.
Odvody na zdravotné poistenie upravuje Zákon č. 580/2004 Z.z. Odvody na verejné zdravotné poistenie tzv. preddavky na poistné sú mesačné zálohovo odvádzané finančné prostriedky, ktoré sa po uplynutí kalendárneho roka zúčtovávajú v ročnom zúčtovaní poistného.
Preddavky na zdravotné poistenie majú povinnosť platiť a odvádzať:
Minimálny ani maximálny vymeriavací základ pre zamestnanca ani zamestnávateľa nie je určený. Platí, že pri zamestnancovi zamestnanom na plný úväzok je hranica výška minimálnej mzdy, ktorá je v roku 2022 vo výške 646 € (prípadne podľa stupňa náročnosti).
Maximálny vymeriavací základ pre príjmy z dividend je pre rok 2022 stanovený v sume 67 980 €.
Zákon o ZP umožňuje znížiť sumu preddavkov na zdravotné poistenie prostredníctvom odpočítateľnej položky zamestnancov. Odpočítateľnú položku si môže uplatniť iba zamestnanec v:
Takýto zamestnanec si môže uplatniť odpočítateľnú položku, ale len ak jeho hrubý príjem z uvedenej činnosti je nižší ako 570 €. Maximálna výška odpočítateľnej položky je 380 €.
Výšku odpočítateľnej položky vypočítame podľa vzorca:
Odpočítateľná položka = [380 - ((príjem zo zárobkovej činnosti - 380)*2) / počet dní mesiaca] * počet odpracovaných dní
| Poistenie zamestnanec | Sadzba poistného | Maximálny VZ v € | Maximálna výška poistného v € | |
| Nemocenské poistenie | 1,40 % | 7 931,0000 | 111,03 | |
| Dôchodkové poistenie | Starobné | 4,00% | 7 931,00 | 317,24 |
| Invalidné | 3,00% | 7 931,00 | 237,93 | |
| Poistenie v nezamestnanosti | 1,00% | 7 931,00 | 79,31 | |
| Sociálne poistenie spolu | 9,40 % | - | 745,51 | |
| Zdravotné poistenie | 4,00 %, príp. 2,00 % | Nie je určený | Nie je určený | |
Odvody zamestnanca sú spolu 13,4 %.
Výška zdravotného poistenia je stanovená vo výške 4 % a v prípade zdravotne postihnutej osoby sa kráti na polovicu, t. j. na 2 %.
| Poistenie zamestnávateľ | Sadzba poistného | Maximálny VZ v € | Maximálna výška poistného v € | |
| Nemocenské poistenie | 1,40 % | 7 931,00 | 111,03 | |
| Dôchodkové poistenie | Starobné | 14,00 % | 7 931,00 | 1110,34 |
| Invalidné | 3,00 % | 7 931,00 | 237,93 | |
| Poistenie v nezamestnanosti | 1,00 % | 7 931,00 | 79,31 | |
| Garančné poistenie | 0,25 % | 7 931,00 | 19,82 | |
| Úrazové poistenie | 0,80 % | neobmedzený | neobmedzená | |
| Rezervný fond | 4,75 % | 7 931,00 | 376,72 | |
| Sociálne poistenie spolu | 25,20 % | - | 1 935,15 | |
| Zdravotné poistenie | 10,00 %, príp. 5,00 % | Nie je určený | Nie je určený | |
Zamestnávateľ je povinný mesačne platiť odvody za svojich zamestnancov. Odvody zamestnávateľa za zamestnanca sú spolu 35,2 % z jeho vymeriavacieho základu, čiže hrubej mzdy. Sadzba odvodov zamestnávateľa za zamestnanca do zdravotnej poisťovne je 10,00 %, resp. 5,00 % pri zdravotne postihnutej osobe.
SZČO platí povinný odvod do Sociálnej poisťovne vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu vypočítaného na základe údajov z podaného daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
Minimálny mesačný vymeriavací základ pre platenie sociálneho poistenia v roku 2022 je stanovený vo výške 566,50 € a maximálny vymeriavací základ na účely sociálneho poistenia je pre rok 2022 stanovený vo výške 7 931 €.
Minimálna výška sociálnych odvodov v roku 2022 je 187,78 € a maximálna výška je 2 629,12 €.
| Odvody SZČO do sociálnej poisťovne - porovnanie | 2022 | 2021 |
| Minimálna výška | 187,78 € | 180,99 € |
| Maximálna výška | 2 629,12 € | 2 533,98 € |
Zdravotné poistenie u SZČO sa platí vo forme preddavkov. Zúčtováva sa v ročnom zúčtovaní poistného po skončení príslušného kalendárneho roka, v ktorom vyčísli skutočne poistné a porovná ho so zaplatenými preddavkami. Výšku preddavkov stanovuje zdravotná poisťovňa, ktorá vychádza z údajov v podanom daňovom priznaní.
Minimálny VZ pre zdravotné poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby a dobrovoľne nezamestnanej osoby platný od 1.1.2022 je zákonom stanovená suma, ktorá predstavuje 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2020 (t. j. 50 % z 1133 €), čiže výška minimálneho VZ od roku 2022 je 566,50 €.
Preddavky na zdravotné poistenie pre SZČO sú splatné do 8. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Po skončení kalendárneho roka zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotného poistenia podľa § 19 zákona o zdravotnom poistení.
Minimálny preddavok SZČO na rok 2022 je 79,31 € a minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím bude 39,65 €.
| Odvody SZČO na zdravotné poistenie - porovnanie | 2022 | 2021 |
| Minimálny preddavok | 79,31 € | 76,44 € |
| Poistenie SZČO | Sadzba poistného | Minimálny VZ v € | Suma poistného v € | Maximálny VZ v € | Suma poistného v € | |
| Nemocenské poistenie | 4,40 % | 566,50 | 24,92 | 7 931,00 | 348,96 | |
| Dôchodkové poistenie | Starobné | 18,00 % | 566,50 | 101,97 | 7 931,00 | 1427,58 |
| Invalidné | 6,00 % | 566,50 | 33,99 | 7 931,00 | 475,86 | |
| Rezervný fond | 4,75 % | 566,50 | 26,90 | 7 931,00 | 376,72 | |
| Sociálne poistenie spolu | 33,15 % | - | 187,78 | - | 2629,12 | |
| Zdravotné poistenie | 14,00 %, príp. 7,00 % | 566,50 | 79,31 resp. 39,65 | Nie je určený | Nie je určený | |
Minimálne odvody živnostníkov sa od januára 2022 v porovnaní s rokom 2021 zvýšia 9,66 €.
Zdravotným a sociálnym odvodom sa venujeme podrobnejšie v osnove akreditovaného kurzu Mzdy a personalistika.
