Odvodová úľava pri dohodách sa od roku 2027 zvýši na 300 eur. Kto na ňu má nárok?

Od 1. januára 2027 sa menia pravidlá odvodovej odpočítateľnej položky pri práci na dohodu. Novelu zákona o sociálnom poistení schválil parlament v júni 2026 a prezident ju následne podpísal. Zmeny upravuje zákon č. 158/2026 Z. z., ktorý nadobudne účinnosť 1. januára 2027. Vyššia odvodová úľava zníži sociálne odvody oprávnených dohodárov aj ich zamestnávateľov. Zároveň rozšíri skupinu ľudí, ktorí môžu toto zvýhodnenie využívať.

Čo je odvodová odpočítateľná položka?

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) umožňuje vybraným ľuďom pracujúcim na dohodu znížiť vymeriavací základ, z ktorého sa vypočítava poistné na dôchodkové poistenie.

V roku 2026 predstavuje 200 eur mesačne. Od 1. januára 2027 sa zvýši na 300 eur mesačne.

Ak má oprávnený dohodár mesačný príjem 300 eur alebo menej, pri uplatnení úľavy nebude z tohto príjmu platiť poistné na starobné ani invalidné poistenie. Ak zarobí viac ako 300 eur, dôchodkové poistenie sa bude počítať iba zo sumy presahujúcej túto hranicu.

Odvodová úľava neznamená úplné oslobodenie od všetkých odvodov. Vzťahuje sa na dôchodkové poistenie a na strane zamestnávateľa aj na príspevky do rezervného fondu solidarity. Pri dohodároch, ktorí platia nemocenské poistenie a poistenie v nezamestnanosti, sa tieto odvody naďalej vypočítavajú z plného príslušného vymeriavacieho základu. Úľava sa nevzťahuje ani na zdravotné poistenie alebo daň z príjmov.

Kto si môže uplatniť odvodovú úľavu od roku 2027?

Odvodová odpočítateľná položka sa v súčasnosti vzťahuje predovšetkým na študentov a vybrané skupiny dôchodcov. Od januára 2027 pribudnú zamestnanci na materskej, otcovskej a rodičovskej dovolenke.

Študenti pracujúci na dohodu

Študenti si môžu odvodovú úľavu uplatniť pri dohode o brigádnickej práci študentov, ak spĺňajú zákonné podmienky. Od januára 2027 sa im zvýši odpočítateľná položka z 200 na 300 eur mesačne.

Študent, ktorý si už úľavu uplatňuje a jeho dohoda pokračuje aj v roku 2027, nemusí podávať nové vyhlásenie iba kvôli zvýšeniu sumy. Zamestnávateľ začne pri výpočte poistného používať novú hranicu.

Dôchodcovia pracujúci na dohodu

Odvodovú úľavu si môžu uplatniť aj oprávnení poberatelia dôchodkov, ktorí pracujú na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti. Ide napríklad o poberateľov starobného, predčasného starobného alebo invalidného dôchodku a ďalších zákonom určených dôchodkových dávok.

Aj im sa od januára 2027 zvýši odpočítateľná položka na 300 eur mesačne. Študentom a dôchodcom, ktorí si odvodovú úľavu už uplatňujú, nevznikajú v súvislosti so zvýšením jej sumy nové administratívne povinnosti.

Zamestnanci na materskej, otcovskej a rodičovskej dovolenke

Novinkou je rozšírenie odvodovej úľavy na zamestnancov, ktorí sú na materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenke a privyrábajú si na dohodu.

Úľavu si budú môcť uplatniť pri:

• dohode o vykonaní práce,
• dohode o pracovnej činnosti.

Zákon pritom výslovne hovorí o osobách na materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenke. Samotné poberanie materského alebo rodičovského príspevku preto ešte neznamená splnenie podmienok na odvodovú úľavu. Na preukázanie nároku bude zamestnanec potrebovať potvrdenie od zamestnávateľa, u ktorého čerpá príslušnú dovolenku.

Ako sa zmení výška odvodov? Praktické príklady

Zvýšenie odvodovej odpočítateľnej položky prinesie nižšie dôchodkové odvody pri príjmoch nad doterajšou hranicou 200 eur.

Príklad 1: Študent s mesačnou odmenou 400 eur

Študent pracuje na dohodu o brigádnickej práci študentov a uplatňuje si odvodovú odpočítateľnú položku. Jeho mesačná odmena je 400 eur.

V roku 2026:

• Mesačná odmena: 400 €.
• Odvodová úľava: 200 €.
• Vymeriavací základ na dôchodkové poistenie: 200 €.
• Starobné poistenie 4 %: 8 €.
• Invalidné poistenie 3 %: 6 €.
• Dôchodkové poistné spolu: 14 €.

Od januára 2027:

• Mesačná odmena: 400 €.
• Odvodová úľava: 300 €.
• Vymeriavací základ na dôchodkové poistenie: 100 €.
• Starobné poistenie 4 %: 4 €.
• Invalidné poistenie 3 %: 3 €.
• Dôchodkové poistné spolu: 7 €.

Študentovi sa pri rovnakej odmene zníži dôchodkové poistné zo 14 na 7 eur mesačne. Na odvodoch tak ušetrí 7 eur mesačne, teda 84 eur za rok, ak bude mať rovnakú odmenu počas všetkých dvanástich mesiacov.

Príklad 2: Zamestnanec na rodičovskej dovolenke s odmenou 500 eur

Zamestnanec na rodičovskej dovolenke pracuje na dohodu o pracovnej činnosti s pravidelným mesačným príjmom 500 eur.

Od januára 2027 si uplatní odvodovú odpočítateľnú položku 300 eur. Na dôchodkové poistenie sa mu bude počítať vymeriavací základ iba z 200 eur. Nemocenské poistenie a poistenie v nezamestnanosti však zaplatí z celej odmeny 500 eur.

Bez odvodovej úľavy by zamestnanec pri tomto druhu dohody zaplatil na sociálnom poistnom 47 eur. Po uplatnení úľavy zaplatí 26 eur, teda o 21 eur menej mesačne. Zmenu pocíti aj zamestnávateľ. Pri rovnakom príklade a bežných sadzbách poistného sa jeho sociálne odvody znížia zo 126 eur na 60,75 eura.

Výpočet nezahŕňa zdravotné poistenie ani preddavok na daň. Výsledná čistá odmena bude závisieť aj od ďalších podmienok konkrétneho dohodára.

Odvodová úľava sa dá uplatniť iba na jednu dohodu

Ak má študent, dôchodca alebo zamestnanec na materskej či rodičovskej dovolenke uzatvorených viacero dohôd, v jednom kalendárnom mesiaci si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku iba na jednu z nich.

Napríklad zamestnanec na rodičovskej dovolenke pracuje pre dvoch zamestnávateľov. U prvého má mesačnú odmenu 250 eur, u druhého 400 eur. Odvodovú úľavu si môže uplatniť iba pri jednej dohode. Nemôže si znížiť vymeriavací základ o 300 eur u oboch zamestnávateľov. Výber dohody je na zamestnancovi. Zamestnávateľovi musí uplatnenie úľavy písomne oznámiť.

Ak dohoda pokračuje z roku 2026, pozor na termín 31. december

Pre ľudí na materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenke, ktorí už pracujú na dohodu a tá bude pokračovať aj v roku 2027, platí dôležitý termín. Ak chcú odvodovú úľavu využívať hneď od 1. januára 2027, musia najneskôr do 31. decembra 2026 splniť dve podmienky:

1. Písomne oznámiť zamestnávateľovi, že si chcú uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku.
2. Predložiť potvrdenie zamestnávateľa, u ktorého čerpajú materskú, otcovskú alebo rodičovskú dovolenku.

Obe podmienky musia splniť do konca roka 2026. Ak zamestnanec predloží iba vyhlásenie, ale nedoloží potvrdenie o čerpaní dovolenky, na uplatnenie úľavy od 1. januára to nestačí.

Čo ak zamestnanec nestihne termín?

Ak zamestnanec splní podmienky neskôr, odvodovú úľavu si začne uplatňovať od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom splnil obe podmienky.

Napríklad zamestnankyňa pracujúca na dohodu počas rodičovskej dovolenky predloží písomné oznámenie a potvrdenie zamestnávateľa až 15. januára 2027. Odvodová úľava sa jej začne uplatňovať od 1. februára 2027. V januári preto ešte zaplatí sociálne poistné bez novej odpočítateľnej položky.

Nové dohody uzatvorené od januára 2027

Pri dohodách, ktoré vzniknú od 1. januára 2027, bude postup podobný. Ak chce zamestnanec na materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenke uplatniť úľavu už od začiatku dohody, musí zamestnávateľovi najneskôr v deň vzniku pracovnoprávneho vzťahu písomne oznámiť jej uplatnenie a zároveň preukázať čerpanie príslušnej dovolenky.

Ak jednu z podmienok splní až neskôr, úľava začne platiť od prvého dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca po splnení oboch podmienok.

Oznámiť treba aj skončenie rodičovskej či materskej dovolenky

Novela zavádza aj ďalšiu povinnosť. Zamestnanec, ktorý si uplatňuje odvodovú úľavu z dôvodu čerpania materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenky, musí zamestnávateľa písomne informovať o jej skončení najneskôr osem dní pred skončením dovolenky.

Nárok na odvodovú úľavu z tohto dôvodu zanikne od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa príslušná dovolenka skončila. Ak teda zamestnancovi skončí rodičovská dovolenka 15. mája 2027, úľavu si z tohto dôvodu bude môcť uplatniť naposledy za máj. Od 1. júna 2027 už nárok zanikne.

Aké nové povinnosti budú mať zamestnávatelia?

Zamestnávatelia budú musieť od januára 2027 zohľadniť zvýšenú odvodovú odpočítateľnú položku pri výpočte poistného oprávnených študentov a dôchodcov. Pri zamestnancoch na materskej, otcovskej a rodičovskej dovolenke pribudne aj administratíva spojená s preukázaním nároku.

Zamestnávateľ musí od zamestnanca získať písomné oznámenie a potvrdenie o čerpaní dovolenky. Následne musí uplatnenie alebo skončenie uplatňovania úľavy oznámiť Sociálnej poisťovni prostredníctvom Registračného listu fyzickej osoby. Oznámenie Sociálnej poisťovni musí zamestnávateľ odoslať najneskôr v prvý pracovný deň bezprostredne nasledujúci po dni, keď si zamestnanec splnil príslušné povinnosti.

Zamestnávatelia by mali pred koncom roka preveriť aj pripravenosť svojho mzdového softvéru. Sociálna poisťovňa 5. novembra 2026 informovala o zverejnení nových XML schém Registračného listu fyzickej osoby pre rok 2027. Ich nasadenie do produkcie plánuje na 24. novembra 2026.

Zmeny v odvodovej odpočítateľnej položke ovplyvnia výpočet odmien dohodárov aj mzdovú agendu zamestnávateľov. Na našich kurzoch mzdového účtovníctva sa venujeme aktuálnym legislatívnym zmenám, výpočtu poistného a ich správnemu uplatneniu pri spracovaní miezd.