Aké odvody platia pracujúci dôchodcovia v roku 2026 a 2027?

Starobní dôchodcovia môžu pracovať bez obmedzenia výšky zárobku. Pri predčasnom starobnom dôchodku platia osobitné podmienky, ktoré umožňujú súčasne pracovať a poberať dôchodok iba v zákonom stanovených prípadoch. Práca môže dôchodcovi priniesť aj ďalšiu výhodu. Ak počas zamestnania platí dôchodkové poistenie, získava obdobie poistenia, ktoré môže zvýšiť jeho starobný dôchodok.

Odvodová úľava pre pracujúcich dôchodcov

Dôchodcovia zamestnaní na dohodu si môžu uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), podobne ako študenti stredných a vysokých škôl.

Úľava sa vzťahuje na dôchodcov, ktorí pracujú na základe:

• dohody o vykonaní práce,
• dohody o pracovnej činnosti.

V roku 2026 predstavuje odvodová úľava 200 eur mesačne. Od 1. januára 2027 je jej výška 300 eur mesačne.

Odvodová odpočítateľná položka znižuje sumu, z ktorej sa vypočítava dôchodkové poistenie. Ak príjem dôchodcu z určenej dohody nepresiahne výšku úľavy, neplatí z neho starobné ani invalidné poistenie. Ak zarobí viac, dôchodkové odvody sa vypočítajú iba zo sumy presahujúcej príslušnú hranicu.

Ktorí dôchodcovia majú nárok na odvodovú úľavu?

Odvodovú odpočítateľnú položku si môžu uplatniť poberatelia:

• starobného dôchodku,
• predčasného starobného dôchodku,
• invalidného dôchodku,
• výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku,
• invalidného výsluhového dôchodku.

Úľavu si môže dôchodca uplatniť iba na jednu dohodu v kalendárnom mesiaci. Ak pracuje pre dvoch zamestnávateľov, musí si vybrať, pri ktorej dohode bude úľavu využívať. Z príjmu z ostatných dohôd platí dôchodkové poistné v plnom rozsahu.

Aké sociálne odvody platia pracujúci dôchodcovia?

Výška sociálneho poistenia závisí od druhu priznaného dôchodku. Poberatelia starobného a predčasného starobného dôchodku platia pri bežnej dohode starobné poistenie vo výške 4 %. Invalidné poistenie, nemocenské poistenie ani poistenie v nezamestnanosti neplatia.

Rovnaké pravidlá platia pre poberateľov výsluhového dôchodku, ktorí už dovŕšili dôchodkový vek.

Poberatelia invalidného a invalidného výsluhového dôchodku platia starobné poistenie vo výške 4 % a invalidné poistenie vo výške 3 %.

Ak si dôchodca uplatňuje odvodovú úľavu, tieto odvody sa vypočítajú iba z príjmu nad 200 eur v roku 2026, respektíve nad 300 eur od januára 2027.

Príklad: Starobný dôchodca s odmenou 450 eur mesačne

Starobný dôchodca pracuje na dohodu o pracovnej činnosti a uplatňuje si odvodovú odpočítateľnú položku. Mesačne zarobí 450 eur.

V roku 2026:

• Mesačná odmena: 450 €.
• Odvodová úľava: 200 €.
• Vymeriavací základ na starobné poistenie: 250 €.
• Starobné poistenie 4 %: 10 €.

Od 1. januára 2027:

• Mesačná odmena: 450 €.
• Odvodová úľava: 300 €.
• Vymeriavací základ na starobné poistenie: 150 €.
• Starobné poistenie 4 %: 6 €.

Pri rovnakej mesačnej odmene tak starobný dôchodca od januára 2027 zaplatí na sociálnom poistení o 4 eurá menej. Ak by išlo o poberateľa invalidného dôchodku, ktorý má povinnosť platiť aj invalidné poistenie, pri odmene 450 eur by od januára 2027 zaplatil na starobnom poistení 6 eur a na invalidnom poistení 4,50 eura. Jeho sociálne odvody by predstavovali spolu 10,50 eura.

Aké odvody platí zamestnávateľ za pracujúceho dôchodcu?

Odvodová úľava znižuje náklady aj zamestnávateľovi. Pri dôchodcovi pracujúcom na bežnú dohodu platí zamestnávateľ tieto druhy sociálneho poistenia:

Pri uplatnení odvodovej úľavy zamestnávateľ vypočítava starobné poistenie, prípadné invalidné poistenie a príspevok do rezervného fondu solidarity iba zo sumy presahujúcej odpočítateľnú položku. Úrazové a prípadné garančné poistenie platí z celej odmeny, aj keď dôchodca zarobí menej než 200 eur v roku 2026 alebo menej než 300 eur od januára 2027.

Napríklad ak starobný dôchodca zarobí v roku 2027 na dohodu 250 eur mesačne a uplatňuje si odvodovú úľavu, z jeho odmeny sa neplatí starobné poistenie ani príspevok do rezervného fondu solidarity. Zamestnávateľ však z celej odmeny zaplatí úrazové poistenie 0,80 % a prípadné garančné poistenie 0,25 %, spolu 2,62 eura.

Platia pracujúci dôchodcovia zdravotné odvody?

Pri zdravotnom poistení je rozhodujúce, či dôchodca pracuje na dohodu alebo v pracovnom pomere. Z príjmov z dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti neplatia zdravotné poistenie poberatelia starobného, predčasného starobného ani invalidného dôchodku. Rovnaké pravidlo platí aj pre poberateľov invalidného výsluhového dôchodku a výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku. Zamestnávateľ za nich z týchto dohôd zdravotné poistenie tiež neplatí.

Ak však dôchodca pracuje na pracovnú zmluvu, zo mzdy sa zdravotné poistenie odvádza. V roku 2026 je sadzba zdravotného poistenia zamestnanca 5 % a zamestnávateľa 11 %. Pri osobách so zdravotným postihnutím platia znížené sadzby 2,5 % a 5,5 %.

Pri dohode o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce platia osobitné odvodové pravidlá. Odlišuje sa najmä rozsah sociálneho poistenia a uplatňovanie sezónnej odpočítateľnej položky.

Ako si dôchodca uplatní odvodovú úľavu?

Dôchodca, ktorý chce pri práci na dohodu využívať odvodovú odpočítateľnú položku, musí o jej uplatnení písomne informovať zamestnávateľa prostredníctvom oznámenia a čestného vyhlásenia. Ak to urobí najneskôr v deň vzniku dohody, úľava sa uplatňuje od začiatku pracovnoprávneho vzťahu. Ak oznámenie predloží neskôr, úľava sa začne uplatňovať od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zamestnávateľa informoval. Rovnako musí zamestnávateľovi písomne oznámiť, ak už odvodovú úľavu nechce využívať.

Treba pri pokračujúcej dohode podať nové vyhlásenie v roku 2027?

Dôchodcovia, ktorí si odvodovú úľavu uplatňujú v roku 2026 a ich dohoda pokračuje aj v roku 2027, nemusia predkladať nové vyhlásenie.

Od 1. januára 2027 sa im začne automaticky uplatňovať vyššia odpočítateľná položka 300 eur. Nové vyhlásenie je potrebné pri novej dohode alebo v prípade, že dôchodca doteraz odvodovú úľavu nevyužíval.

Predčasný starobný dôchodca a práca na dohodu

Pri predčasnom starobnom dôchodku platia prísnejšie podmienky. Poberateľ môže pracovať na určenú dohodu a súčasne poberať predčasný dôchodok, ak si uplatňuje odvodovú úľavu a dodrží zákonom stanovený ročný príjem. V roku 2026 môže predčasný dôchodca zarobiť na určenej dohode najviac 2 400 eur ročne. Od januára 2027 sa limit zvyšuje na 3 600 eur ročne.

Ak jeho ročný príjem z tejto dohody prekročí stanovenú hranicu, Sociálna poisťovňa mu zastaví výplatu predčasného dôchodku od príslušného výplatného termínu v nasledujúcom mesiaci. Nárok na výplatu vznikne opäť od januára nasledujúceho kalendárneho roka, ak dôchodca spĺňa aj ostatné zákonné podmienky.

Mesačná odvodová úľava a ročný limit príjmu sú dve samostatné podmienky. Predčasný dôchodca preto môže v niektorom mesiaci zarobiť aj viac ako 300 eur, ak dodrží ročný limit a ostatné pravidlá.

Prečítajte si: Zamestnanie popri dôchodku: Môžu penzisti pracovať neobmedzene?

Daň z príjmu pracujúceho dôchodcu

Príjmy zo zamestnania aj z práce na dohodu podliehajú dani z príjmov. Vyplácaný dôchodok je však od dane oslobodený a do zdaniteľných príjmov sa nezapočítava. 

Za rok 2026 musí dôchodca podať daňové priznanie, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy presiahnu 2 983,37 eura, pokiaľ si daňovú povinnosť nevysporiada iným zákonom prípustným spôsobom, napríklad ročným zúčtovaním dane u zamestnávateľa. Daňové priznanie za rok 2026 sa podáva do 31. marca 2027.

Nezdaniteľná časť základu dane u dôchodcu

Pracujúci dôchodcovia majú osobitné podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Ak bol daňovník poberateľom starobného alebo predčasného starobného dôchodku už k 1. januáru príslušného roka, nezdaniteľnú časť si môže uplatniť iba vtedy, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku nedosiahne jej zákonom stanovenú výšku.

V roku 2026 predstavuje základná nezdaniteľná časť 5 966,73 eura, v roku 2027 je to 6 199,62 eura. Ak je ročný dôchodok vrátane 13. dôchodku nižší, môže si dôchodca uplatniť rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou a sumou vyplateného dôchodku. Ak bol dôchodok priznaný až v priebehu roka, podmienky sa posudzujú odlišne. Rozhoduje aj prípadné spätné priznanie dôchodku k začiatku zdaňovacieho obdobia.

Kedy sa dôchodcovi oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne?

Ak dôchodca v roku 2026 dosiahne zo zamestnania alebo dohody zdaniteľné príjmy najviac 2 983,37 eura a zamestnávateľ mu počas roka zrážal preddavky na daň, môže podať daňové priznanie dobrovoľne a požiadať o ich vrátenie.

Napríklad dôchodca zarobí počas roka 2026 na dohodu spolu 2 500 eur a nemá žiadne ďalšie zdaniteľné príjmy. Keďže nepresiahol hranicu 2 983,37 eura, nemusí podať daňové priznanie. Ak mu však zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, po dobrovoľnom podaní daňového priznania mu môže vzniknúť daňový preplatok.

Ak dosahoval iba príjmy zo zamestnania alebo dohody, použije daňové priznanie fyzickej osoby typu A. Daňový úrad vráti preplatok, ak je vyšší ako 5 eur. Žiadosť o vrátenie preplatku je súčasťou daňového priznania.

Pracovnoprávnym vzťahom, výpočtu odvodov a zdaňovaniu miezd sa venujeme na kurze Mzdy a personalistika. Pravidelne pridávame nové termíny denných, víkendových aj online kurzov.