Aké zmeny nastanú v daňovom bonuse na dieťa v roku 2025?
Vláda avízovala zmeny v daňovom bonuse na dieťa, ktoré vstúpia do platnosti od januára 2025. Tieto zmeny budú mať negatívny dopad na čistý príjem rodín, najmä tých s viacerými deťmi. Napríklad rodina s dvomi deťmi vo veku od 15 do 18 rokov môže očakávať pokles čistého mesačného príjmu až o 84 eur, čo sa premietne do ročného poklesu o približne 1008 eur. Hoci sa zvýši aj minimálna mzda, ale nezdaniteľná časť na daňovníka len minimálne, pre niektoré rodiny to bude znamenať pokles čistého príjmu aj napriek vyššej hrubej mzde.
Sumy daňového bonusu platné do 31. decembra 2024:
- 140 eur na dieťa vo veku do 18 rokov,
- 50 eur na dieťa vo veku od 18 rokov.
Zároveň však platí, že daňový bonus je najviac:
- 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati
- 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch
- 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch
- 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch
- 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch
- 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch
Sumy daňového bonusu platné od 1. januára 2025:
- 100 eur na dieťa vo veku do 15 rokov,
- 50 eur na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.
Súčasne je daňový bonus najviac:
- 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
- 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
- 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
- 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
- 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
- 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.
Pri určovaní percentuálnej výšky čiastkového základu dane rozhoduje počet vyživovaných detí, čo znamená, že sa počítajú aj deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať.
Tému daňového bonusu a zmien v roku 2022 a 2023 detailne spracovala v samostatnom článku naša lektorka mzdového účtovníctva Martina Švaňová.
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu – zamestnanec
Pri výpočte mesačných preddavkov na daň zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda - odvody zamestnanca) za kalendárny mesiac, u ktorého si uplatňuje daňový bonus. V prípade, že má zamestnanec u zamestnávateľa viac pracovných vzťahov, určuje sa čiastkový základ dane zamestnanca zo všetkých jeho príjmov u daného zamestnávateľa. Avšak v prípade, že má čiastkový základ dane u iného zamestnávateľa, na tento sa pri výpočte preddavkov neprihliada.
Príklad 1
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Jeho zdaniteľný príjem je v sume 900 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 120,60 eur. Čiastkový základ dane je 900 eur - 120,60 eur = 779,40 eur. Hranica pre DB v roku 2024 bola 27 % z čiastkového základu dane, teda 210,44 eur a v roku 2025 bude 36 % z čiastkového základu dane, teda 280,58 eur.
Výpočet pre rok 2024
- Nárok na DB je 2 x 140 € = 280 eur
- Výška ČZD pri dvoch deťoch je max. 27 % ČZD a teda zamestnanec nedostane celý daňový bonus, ale iba do výšky 210,44 €.
Výpočet pre rok 2025
- Nárok na DB je (1 x 100 €) + (1 x 50 €) = 150 eur
- Výška ČZD pri dvoch deťoch je max 36 % ČZD a teda zamestnanec má nárok na daňový bonus v plnej výške.
Príklad 2
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 4 deti vo veku 2, 4, 9 a 12 rokov. Jeho zdaniteľný príjem je 2200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 294,80 eur. Čiastkový základ dane je 2200 eur - 294,80 eur = 1905,20 eur. Hranica pre DB bola v roku 2024 41 % z čiastkového základu dane, teda 781,132 eur, v roku 2025 bude 50 % z čiastkového základu dane, teda 952,60 eur.
Výpočet pre rok 2024
- Nárok na DB je 4 x 140 eur = 560 eur
- Zamestnancov ČZD je vyšší ako nárok na DB, tým pádom má nárok na celú sumu daňového bonusu, čo predstavuje 560 eur.
Výpočet pre rok 2025
- Nárok na DB je 4 x 100 eur = 400 eur
- Zamestnancov ČZD je vyšší ako nárok na DB, tým pádom má nárok na celú sumu daňového bonusu, čo predstavuje 400 eur.
Príklad 3
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti vo veku 9 a 17 rokov. Zdaniteľný príjem má vo výške 1100 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 147,40 eur. Čiastkový základ dane je 1100 eur - 147,40 eur = 952,60 eur. Hranica pre DB v roku 2024 bola je 27 % z čiastkového základu dane, teda 257,20 eur, v roku 2025 bude 36 %, teda 342,94 eur.
Výpočet pre rok 2024
- Nárok na daňový bonus je 140 € a 140 € = 280 eur
- Zamestnanec dostane čiastočnú výšku daňového bonusu, a to 257,20 eur.
Výpočet pre rok 2025
- Nárok na daňový bonus je 100 € + 50 € = 150 eur
- Zamestnanec dostane plnú výšku daňového bonusu, čiže 150 eur.
Príklad 4
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti vo veku 8 a 14 rokov. Zdaniteľný príjem má vo výške 2500 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 335,00 eur. Čiastkový základ dane je 2500 eur - 335 eur = 2 165 eur. V roku 2024 bola hranica pre DB 27 % z čiastkového základu dane, teda 584,55 eur. V roku 2025 bude hranica 36 %, teda 779,40 eur.
Výpočet pre rok 2024
- Nárok na daňový bonus je 140 € a 140 € = 280 eur
- Zamestnanec dostane plnú výšku daňového bonusu, a to 280 eur.
Výpočet pre rok 2025
- Nárok na daňový bonus je 100 € + 100 € = 200 eur
- Zamestnancov ČZD je síce vyšší ako nárok na DB, ale po novom platí, že ak zamestnanec má vyšší ZD ako je 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve za rok 2023, čo predstavuje 2 145 eur, bude sa mu v roku 2025 daňový bonus krátiť. V našom prípade má zamestnanec ČZD 2 165 eur.
- Výpočet nároku na DB: 2165 eur - 2145 eur = 20 €, 1/10 z 20 eur = 2 eur, čiže výška DB na jedno dieťa sa bude krátiť o 2 €. V našom prípade bude nárok na DB = 100 eur - 2 eur = 98 eur x 2 deti = 196 eur.
Možno sa pýtate: „Ktorému z rodičov sa viac oplatí požiadať o daňový bonus?“.
Výška daňového bonusu je obmedzená percentom zo základu dane rodiča a zároveň sa znižuje samotná výška daňového bonusu, čiže od roku 2025 budú mať nárok na plnú sumu daňového bonusu aj rodičia s nižšími príjmami oproti tomu ako to bolo v roku 2024.
POZOR, výška daňového bonusu bude zároveň ohraničená aj zhora. Ak budete v priemere zarábať viac ako 2470 € mesačne, bude sa Vám daňový bonus krátiť o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane daňovníka a 1,5 - násobkom priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred 2 rokov (rok 2023 - 1430 €, ŠÚ SR), čo v praxi znamená – čím vyšší máte základ dane, tým nižší bonus dostanete. Ak Váš príjem bude vyšší ako 3630 € mesačne, bude výška daňového bonusu 0 €.
Naopak ak je Váš príjem veľmi nízky, stále bude možné si v daňovom priznaní navýšiť svoj čiastkový základ dane o čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napríklad druhého rodiča), aby ste mohli dosiahnuť plnú výšku daňového bonusu.
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu – živnostník
V tejto časti si uvedieme možné príklady uplatnenia daňového bonusu u SZČO. V príkladoch budeme vychádzať z toho, že SZČO si uplatňuje paušálne výdavky a platí minimálne odvody.
Príklad 1
SZČO má hrubý príjem 12 000 eur a má dve deti vo veku 2 a 5 rokov.
Výpočet pre rok 2024
- Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 3 767,20 eur (odvody) = 1 032,80 €. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 278,86 eur.
- Daňový bonus pri dvoch deťom do 18 rokov je v maximálnej výške 2 x 140 €, čiže 280 €/ mesiac. Za rok to predstavuje sumu 280 € x 12 = 3 360 €.
- SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 27 % ČZD, čo je vo výške 278,86 eur.
Výpočet pre rok 2025
- Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 4 131,30 eur (odvody) = 668,70 €. Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 240,73 eur.
- Daňový bonus pri dvoch deťoch do 15 rokov je v maximálnej výške 2 x 100 €, čiže 200 €/mesiac. Za rok to predstavuje sumu 200 x 12 = 2 400 eur.
- SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 36 % ČZD, čo je vo výške 240,73 eur.
Príklad 2
SZČO má hrubý príjem 30 000 eur a má 3 deti vo veku 2, 4 a 8 rokov.
Výpočet pre rok 2024
- Čiastkový základ dane vypočítame: (30 0000 eur - 18 000 eur (výdavky) - 4 256,30 eur (odvody)) = 7 743,70 eur. Hranica pre DB je 34 % z čiastkového základu dane, teda 2 632,86 eur.
- Daňový bonus pri troch deťom do 18 rokov je v maximálnej výške 3 x 140 €, čiže 420 €/mesiac. Za rok to predstavuje sumu 420 x 12 = 5 040 eur.
- SZČO si uplatní v tomto prípade daňový bonus podľa podmienok a dostane sumu 2 632,86 eur.
Výpočet pre rok 2025
- Čiastkový základ dane vypočítame: (30 0000 eur - 18 000 eur (výdavky) - 4 534,90 eur (odvody)) = 7 465,10 eur. Hranica pre DB je 43 % z čiastkového základu dane, teda 3 209,99 eur.
- Daňový bonus pri troch deťom do 15 rokov je v maximálnej výške 3 x 100 €, čiže 300 €/ mesiac. Za rok to predstavuje sumu 300 x 12 = 3 600 eur.
- SZČO si uplatní v tomto prípade daňový bonus podľa podmienok a dostane sumu 3 209,99 eur.
Príklad 3 – kombinácia zamestnanec a SZČO
Manželia majú 2 deti vo veku do 15 rokov.
V roku 2024 je daňový bonus pri dvoch deťoch mesačne vo výške 280 eur, za rok to predstavuje sumu 3 360 €.
Výpočet pre rok 2024
- Manželka je zamestnaná a jej hrubá mzda je 1200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 160,80 eur. Čiastkový základ dane je 1 200 eur - 160,80 eur = 1 039,20 eur. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 280,58 eur.
- Manželka má nárok na DB v plnej výške a zamestnávateľ jej mesačne bude vyplácať sumu 280 € k čistej mzde. Za rok jej bude vyplatený DB vo výške 3 360 €.
- Manžel je SZČO a mesačne si fakturuje sumu 1 700 eur. Jeho ročný príjem bol vo výške 20 400 eur.
- Čiastkový základ dane vypočítame: (20 400 eur - 12 240 eur (výdavky) - 3 425,88 eur (odvody)) = 4 734,12 eur. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 1 278,21 eur. Manžel by v tomto prípade dostal daňový bonus iba do výšky 1 278,21 z možných 3 360 €.
V tomto prípade sa oplatí poberať daňový bonus manželke, aj napriek tomu, že má nižší hrubý príjem.
Výpočet pre rok 2025
V roku 2025 by mal byť daňový bonus pri dvoch deťoch mesačne vo výške 200 eur, za rok to predstavuje sumu 2 400 €.
- Manželka je zamestnaná a jej hrubá mzda je 1 200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 160,80 eur. Čiastkový základ dane je 1 200 eur - 160,80 eur = 1 039,20 eur.
- Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 374,11 eur. Manželka má nárok na DB v plnej výške a zamestnávateľ jej mesačne bude vyplácať sumu 200 eur k čistej mzde. Za rok jej bude vyplatený DB vo výške 2 400 eur.
- Manžel je SZČO a mesačne si fakturuje sumu 1 700 eur. Jeho ročný príjem je vo výške 20 400 eur.
- Čiastkový základ dane vypočítame: (20 400 eur - 12 240 eur (výdavky) - 4 131,24 eur (odvody)) = 4 028,76 eur. Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 1 453,95 eur. Manžel by v tomto prípade dostal daňový bonus iba do výšky 1 453,95 z možných 2 400 eur.
Aj v tomto prípade sa oplatí poberať daňový bonus manželke, hoci má nižší hrubý príjem.