Mzdové veličiny a čistá mzda zamestnanca 2020

Mzdové veličiny v roku 2020

Spôsob, ako sa vypočíta čistá mzda zamestnanca zo závislej činnosti ostáva oproti roku 2019 nemenný. Zmenili sa však veličiny, ktoré vplývajú na to, koľko nakoniec dostaneme vyplatené. 

Od 1. júla 2019 sa zvýšila suma životného minima. Od nej závisí výška nezdaniteľnej časti základu dane, daňový bonus na dieťa aj sadzba dane. Od 1.7.2019 do 30.6.2020 je suma životného minima stanovená na úrovni 210,20 eur/mesiac.

Rovnako vláda schválila zvýšenie minimálnej mzdy, ktorá sa zvyšuje najviac za posledných 17 rokov. 

Minimálna mzda od 1.1.2020 stanovila na úrovni:

• 580 eur – mesačná minimálna mzda
• 3,333 eur – hodinová minimálna mzda

Spomínaná suma je hrubou minimálnou mzdou, z ktorej sa následne vypočíta čistá mzda, ktorú zamestnanec dostane vyplatenú. 

• Hrubá mzda (brutto) predstavuje mzdu pred zdanením a odpočítaním povinných odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
• Čistá mzda (netto) je suma, ktorá sa zamestnancovi vyplatí po odpočítaní zdravotných a sociálnych odvodov a preddavku na daň z príjmov.

Aké sú jednotlivé kroky výpočtu čistej mzdy zamestnanca?  

Najprv sa z hrubej mzdy vypočítajú odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne, následne odpočítame nezdaniteľnú časť základu dane, aby sme dostali základ dane a vypočítali preddavok na daň z príjmu. K mzde sa pripočíta daňový bonus na dieťa, ak ho zamestnanec poberá a získame jeho čistú mzdu, ktorú mu zamestnávateľ vyplatí. 

Prejdime si detailne jednotlivé kroky s veličinami, ktoré sú platné na rok 2020. 

Odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2020

Odvody do Sociálnej poisťovne sa vypočítajú z hrubej mzdy. Sadzby odvodov sa v roku 2019 oproti minulému roku nemenia. Zamestnanec do Sociálnej poisťovne odchádza z hrubej mzdy 9,4 % a konkrétne ide o odvody na tieto poistenia:

• nemocenské poistenie,
• dôchodkové poistenie (starobné a invalidné),
• poistenie v nezamestnanosti.

Zamestnávateľ odvádza do Sociálnej poisťovne 25,2 % a navyše k odvodom, ktoré platí zamestnanec ešte odvádza: 

• úrazové poistenie,
• garančné poistenie,
• poistenie do rezervného fondu.

Na sociálne poistenie sa nevzťahuje minimálny vymeriavací základ. Stanovuje sa iba maximálny vymeriavací základ, ktorý je pre rok 2020 7-násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2018. V roku 2020 je jeho výška 7 091 eur (s výnimkou úrazového poistenia, ktorého sa maximálny vymeriavací základ netýka). To znamená, že ak by mal zamestnanec vyššiu mzdu ako táto hranica, odvody by platil iba zo stanoveného maximálneho základu.

Odvody do zdravotnej poisťovne v roku 2020

Pre výšku odvodov do zdravotnej poisťovne nie je stanovený minimálny ani maximálny vymeriavací základ. Výška zdravotného poistenia závisí od výšky hrubej mzdy zamestnanca. Percentuálne sadzby pre zdravotné poistenie sa v roku 2020 pre zamestnanca a zamestnávateľa oproti minulému roku nezmenili. 

Zamestnanec do zdravotnej poisťovne odvádza 4 % z hrubej mzdy a zamestnávateľ odvádza poistné vo výške 10 %. Osoby so zdravotným postihnutím platia odvody na zdravotné poistenie v polovičnej výške. 

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie v roku 2020

Pri zdravotnom poistení má zamestnanec možnosť uplatniť si odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie. 

Uplatniť si ju môže zamestnanec v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu v prípade, ak jeho príjem nepresahuje hranicu 570 €, čiže ak nemajú plný pracovný úväzok. V opačnom prípade by museli mať aspoň minimálnu mzdu, ktorá v roku 2020 túto hranicu presiahne. 

Ak zamestnanec spĺňa nároky na uznanie odpočítateľnej položky, je povinný odovzdať zamestnávateľovi písomné oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku, a to do 8 dní od vzniku pracovného pomeru.

Preddavok na daň z príjmov

Ďalšou položkou, ktorú zamestnanec musí zo svojej mzdy odviesť je daň z príjmov fyzických osôb. Túto mu strháva zamestnávateľ a odvádza štátu vo forme mesačných preddavkov. Výška odvedenej dane závisí od základu dane, ktorý sa vypočíta nasledovne:

• Od hrubej mzdy sa odrátajú odvody na sociálne a zdravotné poistenie.
• Následne sa odpočíta nezdaniteľná časť základu dane, ktorá v roku 2020 predstavuje sumu 367,87 eur/mesiac alebo 4 414,20 eur/rok.
• Z výslednej sumy (základu dane) sa vypočíta daňová povinnosť. Preddavok na daň zaokrúhľujeme na najbližší eurocent nadol.

Aby si zamestnanec mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, je povinný odovzdať zamestnávateľovi Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti, kde mu oznámi uplatnenie si tejto nezdaniteľnej časti. Môže tak urobiť iba u jedného zamestnávateľa.

Sadzba dane z príjmov je na úrovni 19% alebo 25%. Jednotlivé sadzby sú závislé od výšky základu dane a uplatnia sa nasledovne:

• 19% sa odvedie zo základu dane, ktorý nepresiahol 1/12 sumy 176,8-násobku životného minima (pre rok 2020 je to 3 096,95 eur)
• 25% zo základu dane presahujúceho 1/12 sumy 176,8-násobku životného minima.

To znamená, že ak základ dane zamestnanca je do výšky 3 096,95 eur, uplatní sa 19% sadzba dane. 

Ak základ dane presiahne sumu 3 096,95 eur, potom výška preddavku sa vypočíta ako 19% zo sumy 3 096,95 eur plus 25% zo sumy prevyšujúcej 3 096,95 eur.

Daňový bonus v roku 2020

V roku 2020 sa výška daňového bonusu zvyšuje: 

• na sumu 45,44 eur/mesačne na jedno vyživované dieťa (ročne 545,28 eur) vo veku do 6 rokov,
• na sumu 22,72 eur/mesačne na jedno vyživované dieťa (ročne 272,64 eur) vo veku nad 6 rokov.

Uplatniť si ho môže iba jeden z rodičov pri splnení nasledovných podmienok:

• zdaniteľné príjmy zamestnanca dosiahli aspoň polovicu minimálnej mzdy, t. j. vo výške 290 eur mesačne (3480 eur ročne),
• zamestnanec predložil zamestnávateľovi potrebné doklady k uplatneniu si tohto nároku (napr. kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy), u svojho zamestnávateľa podpísal Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti a oznámil v ňom uplatnenie si nároku na daňový bonus.

Zo mzdy zamestnanca sa okrem uvedených položiek môžu ešte strhávať špecifické zrážky zo mzdy, a to napríklad stravné lístky alebo exekúcie.

Príklad na výpočet čistej mzdy zamestnanca v roku 2020

V nasledovnej tabuľke si predstavíme jednoduchý výpočet čistej mzdy zamestnanca. Jeho hrubá mzda predstavuje 950 eur, uplatňuje si nezdaniteľnú časť na daňovníka a daňový bonus na 2 vyživované deti, 4 a 7 rokov. 

Naučte sa spracovávať agendu miezd. Pridali sme nové termíny kurzov Mzdy a personalistika na rok 2020.