Najskôr trochu všeobecne. Podľa Obchodného zákonníka je spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.) právnickou osobou patriacou medzi obchodné spoločnosti a je oprávnená vykonávať podnikateľskú činnosť. Spoločnosť môže založiť minimálne jedna a maximálne päťdesiat osôb. Osoba, ktorá chce s.r.o. založiť nesmie:
- byť vedená v zozname daňových dlžníkov
- nesmie mať nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie
- nesmie byť voči nej vedené exekučné konanie
V prvých dvoch prípadoch môžu dať daňový úrad a sociálna poisťovňa súhlas na založenie po zaplatení dlhov.
Čo je jednoosobová s.r.o. a ako sa zakladá v porovnaní s viacosobovou?
Je to spoločnosť, ktorú založila a vedie iba jedna osoba. Tá je súčasne spoločníkom aj konateľom. Aj v tejto spoločnosti s ručením obmedzeným, rovnako ako vo viacosobovej, sú dva základné orgány :
- konateľ (štatutárny orgán) - koná v mene spoločnosti, volia ho spoločníci na valnom zhromaždení, v jednoosobovej s.r.o. je jedna osoba súčasne spoločníkom aj konateľom.
- valné zhromaždenie (najvyšší orgán spoločnosti, ktorý tvoria spoločníci) - rozhoduje o najdôležitejších záležitostiach firmy, v jednoosobovej s.r.o. jediný spoločník rozhoduje pri výkone funkcie valného zhromaždenia.
Vklad do základného imania s.r.o. (peňažný i nepeňažný) musí mať hodnotu minimálne 5 000 €. V jednoosobovej s.r.o. ho musí zložiť zakladajúca osoba, vo viacosobovej s.r.o. sa skladá z vkladov spoločníkov, pričom výška vkladu spoločníka musí byť minimálne 750 €.
Tip na čítanie: Konateľ vs. spoločník v s.r.o.: Aké sú rozdiely?
Osoba, ktorá sa rozhodne založiť spoločnosť si musí určiť:
- predmet podnikania - oblasť, v akej chce podnikať (môže ich byť viac),
- sídlo - adresa zapísaná v obchodnom registri
- obchodný názov spoločnosti - názov, pod ktorým bude firma navonok vystupovať,
- spoločníkov - osoby, ktoré sa budú podieľať na založení spoločnosti peňažným alebo nepeňažným vkladom ,
- konateľov – osoby (štatutárny orgán), ktoré budú mať oprávnenie podieľať sa na riadení spoločnosti,
- správcu vkladu - osoba, poverená spravovaním vkladov spoločníkov, ktoré sú splatené pred založením s.r.o.,
- vypracovať zakladateľské dokumenty,
- získať súhlas správcu dane a Sociálnej poisťovne,
- ohlásiť živnosť pre s.r.o. živnostenskému úradu,
- podať návrh na zápis s.r.o. do obchodného registra ( potrebné stihnúť do 90 dní od založenia spoločnosti alebo od preukázania živnostenského alebo iného podnikateľského oprávnenia).
Zakladateľské dokumenty v jednoosobovej s.r.o.
- zakladateľská listina ( vo viacosobovej - spoločenská zmluva)
- vyhlásenie správcu vkladu - písomné vyhlásenie o splatení vkladu (základné imanie), nakoľko nie je potrebný vklad do banky
- súhlas vlastníka nehnuteľnosti s úradne overeným podpisom - v prípade, ak sídlo spoločnosti bude v prenajatej nehnuteľnosti
- úradne overený podpisový vzor konateľa
- vyhlásenie jediného spoločníka - o tom, že je jediným zakladateľom a spoločníkom maximálne dvoch spoločnostiach (podľa Obchodného zákonníka, fyzická osoba môže byť jediným spoločníkom maximálne v troch spoločnostiach)
- súhlas zodpovedného zástupcu - ak je v predmete činnosti remeselná alebo viazaná činnosť
- ak zápis do obchodného registra za podnikateľa vybavuje iná osoba musí mať plnomocenstvo s overeným podpisom.
Rozdiely jednoosobovej s.r.o. so živnosťou
Odvody a dane
Otvoriť si živnosť alebo s.r.o.? Často kladená otázka podnikateľov.
- Na rozhodovanie majú veľakrát vplyv odvody do Sociálnej poisťovne, ktoré sú pre mnohých živnostníkov veľkou položkou ich mesačných výdavkov. Minimálna výška odvodov pre rok 2024 je 216,13 €. V prípade, že si zo spoločnosti nevyplácate odmenu, odvody do Sociálnej poisťovne v s.r.o. neplatíte.
- Odvody do zdravotnej poisťovne platí len konateľ (nie spoločník) aj to len vtedy, ak nie je zamestnaný alebo nie je súčasne aj SZČO. Výška odvodov je rovnaká ako u živnostníka minimálne 97,80 € v roku 2024.
Šetrenie na odvodoch na jednej strane, naproti tomu však oveľa viacej starostí so zakladaním spoločnosti v porovnaní so živnosťou.
- Živnostník sa môže rozhodnúť uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % a nemusí viesť ani jednoduché účtovníctvo (stačí mu len viesť evidenciu o príjmoch a výdavkoch, majetku a záväzkoch).
- S.r.o., aj jednoosobová, musí uplatňovať skutočné výdavky a viesť podvojné účtovníctvo.
Vedenie podvojného účtovníctva je pre podnikateľa zložitejšie a väčšinou si vyžaduje zazmluvniť externú firmu. Z tohto pohľadu sa jednoosobová s.r.o. oplatí podnikateľom s vysokými výdavkami.
Rozdiely sú aj v daniach u živnostníkov a jednoosobovej s.r.o.
Sadzby dane pre živnostníka sú v roku 2024 tri:
- 15 % ak zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 60 000 €
- 19 % ak zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie presiahnu 60 000 €, ale len z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 47 537,98 eur
- 25 % ak zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie presiahnu 60 000 €, ale len z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 eur
Tip na čítanie: Mikrodaňovník: Podnikatelia s menšími príjmami môžu získať výhody
Sadzby dane pre jednoosobovú s.r.o. sú pre rok 2024:
- 15 % - ak zdaniteľné výnosy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 60 000 €,
- 21 % - ak zdaniteľné výnosy za zdaňovacie obdobie presiahnu 60 000 €,
- 19 % - zrážková sadzba dane, napríklad z úrokov,
- 7 % - znížená zrážková sadzba dane, ktorou sa zdaňujú dividendy sa posledný krát uplatní za prijaté dividendy za rok 2023 a strašie.
Od 1. januára 2024 dochádza k zmene sadzby. Dividendy zo zisku za rok 2024 už budú zdanené zrážkovou daňou 10 %.
- 35 % - zvýšená sadzba dane používaná na zdaňovanie dividend vyplácaných v tzv. daňových rajoch
Dôležité je však pripomenúť, že od roku 2024 sa opätovne zaviedla minimálna výška dane (daňová licencia), ktorá sa dotýka všetkých právnických osôb.
Ručenie iba majetkom firmy
- Ručenie majetkom je obmedzené len na majetok firmy, zatiaľ čo živnostník pri nesplácaní úverov ručí celým svojím majetkom, vrátane bývania.
Výpomoc rodinných príslušníkov v jednoosobovej s.r.o.
- Výpomoc rodinných príslušníkov bez pracovnej zmluvy je možná okrem živnosti aj v jednoosobovej s.r.o. a nie je považovaná za nelegálnu prácu. Ide o výpomoc rodiča, súrodenca, manžela či manželky pri súčasne platnej podmienke, že rodinní príslušníci musia byť dôchodkovo poistení, byť poberateľmi dôchodku alebo byť študentami do veku 26 rokov.
Čo je teda výhodnejšie? Jednoosobová s.r.o. alebo živnosť?
Obidve formy podnikania majú svoje plusy a mínusy a to čo, sa môže zdať na jednej strane výhodou (napr. šetrenie na neplatení odvodov), môže byť na druhej strane nevýhodou (napríklad vyššie výdavky na dane a vedenie účtovníctva). Preto, ak živnostník uvažuje o prechode na jednoosobovú s.r.o. je vhodné prejsť si všetky možnosti so skúseným účtovníkom a poradiť sa o prípadnom účtovaní spoločnosti.