Daňová licencia bola prvýkrát zavedená v roku 2014 a poslednýkrát sa platila v roku 2018 za zdaňovacie obdobie roku 2017. V decembri 2023 však Národná rada SR schválila konsolidačný balíček, ktorým sa od 1. januára 2024 daňová licencia opätovne zaviedla. Podnikatelia ju budú platiť v daňových priznaniach za zdaňovacie obdobie roku 2024, ktoré musia podať v riadnom termíne do 31. marca 2025 alebo v predĺženej lehote do 30. júna 2025, prípadne do 30. septembra 2025, ak majú príjmy zo zahraničia.
Čo je to daňová licencia?
Daňová licencia je minimálna daň, ktorú je daňovník povinný zaplatiť bez ohľadu na to, či v zdaňovacom období dosiahol zisk alebo stratu. V zákone o dani z príjmov nájdeme daňovú licenciu pod názvom “Minimálna daň pre právnické osoby”. Ako už z názvu vyplýva, daňová licencia sa týka výlučne právnických osôb.
Novela zákona o dani z príjmov nadobudla účinnosť 1.1.2024 a minimálna daň pre právnické osoby sa prvýkrát uplatní za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1.1.2024. Právnické osoby teda prvýkrát zaplatia minimálnu daň za zdaňovacie obdobie roku 2024.
Kto musí platiť daňovú licenciu – minimálnu daň?
Minimálnou daňou je daň po odpočítaní úľav na dani, ktorú platí daňovník za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako výška minimálnej dane ustanovenej pre jednotlivého daňovníka. Minimálnu daň bude musieť zaplatiť takmer každá právnická osoba. Týka sa aj daňovníkov, ktorí vykázal daňovú stratu.
Ak daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia než výška minimálnej dane, platíte daň, aká je vypočítaná v daňovom priznaní.
Aká je výška minimálnej dane?
Výška minimálnej dane sa pohybuje v rozpätí od 340 eur do 3 840 eur, v závislosti od zdaniteľných príjmov daňovníka, ktoré v zdaňovacom období dosiahol.
- zdaniteľné príjmy nepresahujúce sumu 50 000 eur = minimálna daň 340 eur,
- zdaniteľné príjmy nad 50 000 eur až do 250 000 eur = minimálna daň 960 eur,
- zdaniteľné príjmy nad 250 000 eur až do 500 000 eur = minimálna daň 1 920 eur,
- zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 500 000 eur = minimálna daň 3 840 eur.
Právnická osoba, ktorá zamestnáva fyzické osoby so zdravotným postihnutím, a to najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov za zdaňovacie obdobie, má minimálnu daň zníženú na polovicu.
Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 bezprostredne po sebe idúcich kalendárnych mesiacov sa minimálna daň právnickej osoby vypočíta vo výške súčinu 1/12 minimálnej dane a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.
Kto nemá povinnosť platiť minimálnu daň?
Daňová licencia má niekoľko výnimiek. Minimálnu daň nemusia platiť:
- novovzniknuté právnické osoby, ktorým vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikli (nevzťahuje sa na právnické osoby, ktoré vznikli ako právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie),
- občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie, záujmové združenia, politické strany, účelové zariadania cirkvi a všetci ostatný daňovníci podľa § 12 ods. 3 a 4 Zákona o dani z príjmov,
- ktoré prevádzkujú aj chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,
- pozemkové spoločenstvo v prípade, že dosahuje len príjmy z činnosti podľa osobitného predpisu so zdaniteľnými príjmami neprevyšujúcimi sumu 10 000 eur,
- počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo daňovníkov doručené oznámenie o začatí konania o zrušení spoločnosti.