Vo všeobecnosti každý podnikateľ pred začatím svojej činnosti stojí pred rozhodnutím, ktorý spôsob podnikania si vybrať, ktorá forma bude pre neho výhodnejšia.
Pri takomto rozhodovaní treba brať do úvahy viacero faktorov. Dôležité je zvážiť dobu a zložitosť procesu založenia a ukončenia podnikania, spôsob vedenia účtovníctva, sadzbu dane z príjmov a výšku odvodov, ručenie za záväzky, a iné.
Z hľadiska platenia odvodov sa môže zdať výhodnejšia s.r.o.. Administratívne jednoduchšia v dôsledku uplatnenia paušálnych výdavkov je na druhej strane živnosť, ktorá je tiež najčastejšie využívaný typ oprávnenia na podnikanie v praxi.
Založenie a zrušenie živnosti a s.r.o.
Založenie živnosti je na Slovensku rýchly a jednoduchý proces a vo väčšine prípadov trvá dva až štyri dni. Na jeho začiatku je potrebné splniť základné podmienky, ako dosiahnutie veku 18 rokov, plná spôsobilosť na právne úkony a bezúhonnosť.
Dnes vybavíte viacero administratívnych krokov na takzvanom jednotnom kontaktnom mieste. Okrem samotného ohlásenia živnosti tu zabezpečíte aj registráciu na daňovom úrade, výpis z registra trestov či prihlásenie do zdravotnej poisťovne. Povinnosťou, ktorú si živnostník rieši osobitne, zostáva prihlásenie do Sociálnej poisťovne.
Poplatky sa líšia podľa typu činnosti. Pri voľnej živnosti je poplatok 5 eur za každý predmet podnikania, no pri elektronickom podaní je bezplatný. Pri remeselnej alebo viazanej živnosti je poplatok 15 eur, respektíve 7,50 eur pri elektronickom ohlásení.
Živnostník, ktorý spĺňa zákonom stanovené podmienky, môže požiadať o príspevok na začiatok podnikania, čo môže byť vítaná pomoc najmä pri rozbiehaní samostatnej činnosti.
Zrušenie živnosti je jednoduché a pomerne rýchle, pokiaľ podnikateľ počas svojho pôsobenia nezanechal žiadne záväzky voči štátu či iným subjektom. Výhodou živnosti je aj možnosť jej pozastavenia na ľubovoľne dlhé obdobie. Počas pozastavenia nie je potrebné platiť odvody ani dane.
Založenie spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) je zložitejší proces, ktorý trvá v priemere približne pätnásť dní. Vyžaduje sa vypracovanie zakladateľskej listiny alebo spoločenskej zmluvy, výber predmetu podnikania a podanie návrhu na zápis do obchodného registra. Poplatky za predmety podnikania sú rovnaké ako pri živnosti. Návrh na zápis spoločnosti do obchodného registra je spoplatnený sumou 220 eur bez ohľadu na to, či sa podáva elektronicky alebo listinne.
Alternatívou je registrácia prostredníctvom notára ako tzv. externého registrátora, v takom prípade je poplatok 204,06 eur vrátane DPH. Notár môže zároveň zabezpečiť aj overenie podpisov a iné potrebné úkony.
Zrušenie s.r.o. je oproti živnosti výrazne zložitejšie. Spoločnosť sa dá ukončiť viacerými spôsobmi, najčastejšie likvidáciou, fúziou, konkurzom alebo predajom. Ak sa vám podarí firmu výhodne predať, môže to byť zaujímavá príležitosť na zisk. Na rozdiel od živnosti však s.r.o. nie je možné len tak „pozastaviť“, buď aktívne podniká, alebo vstupuje do procesu zániku.
Prečítajte si, čo všetko obnáša proces prechodu zo živnosti na s.r.o.
Zdaňovanie príjmov a odvodové zaťaženie
Výhodou pri živnosti je, že v prvom roku podnikania nie je povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Ak však živnostník v roku 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce 8 580 €, vzniká mu povinnosť platiť sociálne odvody od 1. júla 2025 (alebo od 1. októbra 2025 pri odloženom daňovom priznaní) .
Minimálne odvody do Sociálnej poisťovne pre rok 2025 sú 237,02 € mesačne.
Minimálne preddavky do zdravotnej poisťovne pre rok 2025 sú:
- Pre osoby bez zdravotného postihnutia (15 %): 107,25 €
- Pre osoby so zdravotným postihnutím (7,5 %): 53,62 €
Celkovo tak minimálne mesačné odvody pre SZČO bez zdravotného postihnutia predstavujú 344,27 € (237,02 € sociálne + 107,25 € zdravotné). Odvody sú splatné do 8. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak tento deň pripadne na víkend alebo sviatok, splatnosť sa posúva na najbližší pracovný deň .
Nazeranie na príjmy a výdavky a zisťovanie základu dane
- Živnostník si do zdaniteľných príjmov započíta len tie príjmy, ktoré skutočne prijal a odpočíta len skutočne zaplatené výdavky.
- S.r.o. do zdaniteľných príjmov započítava aj príjmy, ktoré ešte neboli uhradené a odpočítava aj výdavky, ktoré ešte neuhradila. V prípade s.r.o. zistený výsledok hospodárenia (rozdiel medzi výnosmi a nákladmi) nie je skutočným základom dane, ktorý sa upravuje o pripočitateľné a odpočitateľné položky.
Prečítajte si článok o tom, akú úlohu majú pripočitateľné a odpočitateľné položky pri zisťovaní základu dane a aké možnosti daňovej optimalizácie ponúkajú.
Živnostník si môže základ dane znížiť o zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie a rovnako si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane. Táto pre rok 2025 predstavuje sumu 5 753,79 € na daňovníka. Rovnako základ dane znižuje daňový bonus na dieťa (pre ľudí s hypotékou po splnení podmienok aj daňový bonus na zaplatené úroky).
Daňový bonus 2025
Sumy daňového bonusu platná od 1.1. 2025 do 31. 12. 2025:
- 100 € mesačne na dieťa vo veku do 15 rokov,
- 50 € mesačne na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.
Na deti nad 18 rokov už nárok na daňový bonus zaniká.
Zároveň však platí, že daňový bonus je najviac:
- 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
- 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
- 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
- 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
- 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
- 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.
Čiastkový základ dane zamestnanca vypočítame: hrubá mzda - jeho odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne (13,4 % z hrubej mzdy).
S.r.o. si môže základ dane znížiť len o odpočet daňovej straty z prechádzajúcich období a výdavky na výskum, nezdaniteľná časť sa v tomto prípade nedá uplatniť.
Pre fyzické osoby – podnikateľov, ktorých zdaniteľné príjmy za rok 2025 nepresiahnu 100 000 €, platí možnosť uplatniť si zníženú sadzbu dane z príjmov vo výške 15 %.
Po prekročení tejto hranice sa uplatňuje:
- 19 % sadzba dane na základ dane do výšky 47 537,98 € (čo je 176,8-násobok životného minima platného k 1. 1. 2025),
- 25 % sadzba dane na časť základu dane, ktorá presahuje 47 537,98 €.
Právnické osoby (s.r.o.) si v roku 2025 môžu uplatniť zníženú sadzbu dane vo výške 10 %, ak ich zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresiahnu 100 000 €. Po prekročení tohto limitu sa uplatňuje štandardná sadzba dane 21 %
Ak si chce spoločník vyplatiť zisk vo forme dividend, je povinný odviesť štátu daň z dividend. Od 1. januára 2025 sa zrážková daň z dividend pre fyzické osoby – daňových rezidentov SR znižuje späť na 7 %. Táto sadzba sa uplatňuje na dividendy vyplácané zo ziskov vykázaných za zdaňovacie obdobia začínajúce najskôr 1. januára 2025. Pre dividendy vyplácané zo ziskov za zdaňovacie obdobie roku 2024 platí naďalej sadzba 10 %.
Spoločnosti s ručením obmedzeným môžu využiť možnosti optimalizácie odvodového zaťaženia. Ak má s.r.o. jediného spoločníka a konateľa, ktorému nevypláca žiadnu mzdu, nemusí do Sociálnej poisťovne platiť žiadne odvody. Na druhej strane, pri výpočte dane z príjmov si nemôže uplatniť nezdaniteľnú položku, ani daňový bonus.
Vedenie účtovníctva a administratívna záťaž
Vedenie účtovníctva je u živnosti jednoduchšie. Živnostník sa môže rozhodnúť viesť jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu a uplatňovať skutočné výdavky. Alebo môže využiť možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov, čím mu povinnosť viesť účtovníctvo odpadá. V roku 2025 si výšku paušálnych výdavkov môže podnikateľ uplatniť do výšky 60 %, a to zo sumy maximálne 20 000 eur. Tento spôsob vykazovania výdavkov sa oplatí pre podnikateľov s nízkymi nákladmi.
S.r.o. je povinná viesť podvojné účtovníctvo, ktoré je zložitejšie a teda aj nákladnejšie na vedenie. Takisto môže uplatniť iba skutočne a preukázateľne vynaložené náklady, a nie paušálne ako je to v prípade živnosti.
Ručenie
Ide o podstatný bod v rozhodovaní o forme podnikania. Veľkou nevýhodou živnosti je ručenie za záväzky celým svojím, a teda aj osobným majetkom. V prípade manželov sa ručí celým spoločným majetkom.
V porovnaní so živnosťou, spoločníci s.r.o. neručia za záväzky spoločnosti svojím osobným majetkom, ale iba do výšky svojich nesplatených vkladov. Spoločnosť ručí celým svojím majetkom. Teda napríklad, ak základné imanie spoločnosti je 5 000 eur a spoločník by splatil z tejto sumy iba 3 000 eur, za záväzky spoločnosti ručí do výšky 2 000 eur. V prípade splatenia celého vkladu, spoločníci za záväzky spoločnosti viac neručia.
Imidž spoločnosti
Pri type podnikania formou s.r.o. je možnosť expandovať vstupom nových spoločníkov a navýšením vkladov, čo pri živnosti nie je možné. Ak plánujete v podnikaní rásť a prijímať zamestnancov, spoločnosť s ručením obmedzením je pre vás výhodnejšou voľbou. Všeobecne tiež štatút s.r.o. vzbudzuje lepší dojem na obchodných partnerov a banky.
Každá zp spomenutých foriem podnikania má svoje špecifiká, výhody a nevýhody. Ak na začiatku podnikania nerátate s vysokými príjmami, živnosť sa môže zdať výhodnejšou alternatívou. Treba však myslieť na nevýhodu ručenia celým svojím majetkom. Ak naopak počas podnikania očakávate vyššie príjmy, výhodnejšou voľbou bude s.r.o..