Mzdové veličiny a čistá mzda zamestnanca 2021

Mzdové veličiny v roku 2021

Životné minimum a minimálna mzda

Spôsob, ako sa vypočíta čistá mzda zamestnanca zo závislej činnosti ostáva nemenný. Zmenili sa však veličiny, ktoré vplývajú na to, koľko nakoniec dostaneme vyplatené. 

Od 1. júla 2021 sa zvýšila suma životného minima, na ktorú je naviazaná výška nezdaniteľnej časti základu dane, daňový bonus na dieťa aj sadzba dane. 

• Od 1.7.2020 do 30.6.2021 je suma životného minima stanovená na úrovni 214,83 eur/mesiac.

Po intenzívnych rokovaniach vláda schválila aj vyššiu minimálnu mzdu, ktorá sa dostala na 57 % priemernej mesačnej nominálnej mzdy zamestnanca v hospodárstve za rok 2019. 

Minimálna mzda je od 1.1.2021 stanovená na úrovni:

• 623 eur – mesačná minimálna mzda
• 3,580 eur - hodinová minimálna mzda pri 40 hod. týždňovom úväzku + dohodári
• 3,695 eur - hodinová minimálna mzda pri 38,75 hod. týždňovom úväzku
• 3,819 eur - hodinová minimálna mzda pri 37,5 hod. týždňovom úväzku

Uvedené sumy predstavujú hrubú minimálnu mzdu, z ktorej sa vypočítajú odvody na zdravotné a sociálne poistenie, daň a následne čistá mzda, ktorá je zamestnancovi vyplatená. 

Príplatky, náhrady a mzdové zvýhodnenia v roku 2021

Od roku 2021 už nebudú príplatky za prácu v sobotu, nedeľu a prácu v noci naviazané na výšku minimálnej mzdy, ale stanovia sa pevnou sumou. 

• práca nadčas - 25 % priemerného zárobku zamestnanca, v prípade rizikovej práce 35 % priemerného zárobku
• práca v noci - mzda zamestnanca a mzdové zvýhodnenie vo výške minimálne 1,43 eur za každú hodinu práce v noci
• práca v sobotu - mzda zamestnanca a mzdové zvýhodnenie vo výške minimálne 1,79 eur za každú hodinu práce v sobotu
• práca v nedeľu - mzda zamestnanca a mzdové zvýhodnenie vo výške minimálne 3,58 eur za každú hodinu práce v nedeľu
• práca v sviatok - mzda zamestnanca a mzdové zvýhodnenie vo výške 100 % priemerného zárobku zamestnanca
• pracovná pohotovosť na pracovisku - za každú hodinu neaktívnej pracovnej pohotovosti na pracovisku má zamestnanec nárok na zvýhodnenie vo vo výške pomernej časti základnej zložky mzdy, najmenej však vo výške minimálnej hodinovej mzdy 3,58 eur
• pracovná pohotovosť mimo pracoviska - za každú hodinu neaktívnej pracovnej pohotovosti mimo pracoviska má zamestnanec nárok na náhradu mzdy najmenej vo výške 0,72 eur

Odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2021

Odvody do Sociálnej poisťovne sa počítajú z hrubej mzdy zamestnanca. 

Zamestnanec do Sociálnej poisťovne odvádza 9,4 % na tieto poistenia: 

• nemocenské poistenie,
• dôchodkové poistenie (starobné a invalidné),
• poistenie v nezamestnanosti.

Zamestnávateľ navyše odvádza do Sociálnej poisťovne 25,2 % na tieto poistenia: 

• úrazové poistenie,
• garančné poistenie,
• poistenie do rezervného fondu.

Na sociálne poistenie sa nevzťahuje minimálny vymeriavací základ. Stanovuje sa iba maximálny vymeriavací základ, ktorý je pre rok 2021 7-násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2019. V roku 2021 je jeho výška 7 644 eur (nevzťahuje sa na úrazové poistenie). Ak zamestnanec zarobí viac, odvody na sociálne poistenie zaplatí z maximálneho vymeriavacieho základu. 

Odvody do zdravotnej poisťovne v roku 2021

Odvody na zdravotné poistenie sa počítajú z hrubej mzdy zamestnanca, ktorá je určujúca veličina. Výška odvodov nie je ohraničená minimálnym ani maximálnym vymeriavacím základom. 

• Zamestnanec do zdravotnej poisťovne odvádza 4 % z hrubej mzdy a zamestnávateľ odvádza poistné vo výške 10 %.
• Osoby so zdravotným postihnutím platia odvody na zdravotné poistenie ½ výške.

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie v roku 2021

Odpočítateľná položka pre nízkopríjmových zamestnancov bude v platnosti aj v roku 2021. Otázka je, či má ešte zmysel, keďže minimálna mzda sa vyšplhala na hranicu 623 eur. 

Uplatniť si ju môže 

• zamestnanec v pracovnom pomere,
• štátnozamestnaneckom pomere,
• služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu

v prípade, ak jeho príjem nepresahuje hranicu 570 eur. 

Keďže zamestnanec na plný úväzok musí zarábať v roku 2021 minimálnu mzdu aspoň 623 eur, odpočítateľná položka sa týka zamestnancov, ktorí nepracujú na plný úväzok. 

Ak zamestnanec spĺňa nároky na uznanie odpočítateľnej položky, je povinný odovzdať zamestnávateľovi písomné oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku, a to do 8 dní od vzniku pracovného pomeru. Uplatniť si ju môže mesačne alebo ročne v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. 

Preddavok na daň z príjmov

Daň z príjmov fyzických osôb sa vypočíta príslušnou sadzbou dane podľa zisteného základu dane. Výšku základu dane ovplyvňujú odvody na sociálne a zdravotné poistenie a nezdaniteľná časť základu dane. 

Nezdaniteľná časť základu dane 2021

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je pre rok 2021 vo výške 375,95 eur mesačne (4 511,43 eur ročne), ak daňovník neprekročí základ dane vo výške 19 936,22 eur.
• Ak zamestnanec dosiahne základ dane vyšší ako 19 936,22 eur, nezdaniteľná časť základu dane sa vypočíta vzorcom: 44,2-násobok životného minima (9 495,49 eur) – (základ dane : 4).
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 37 981,94 eur, nezdaniteľná časť základu dane je nula.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa vypočíta vzorcom:  19,2-násobok životného minima (4 124,74 eur) - vlastný príjem manželky. Platí, že zamestnanec nemôže presiahnuť základ dane vo výške 37 981,94 eur.
• Ak zamestnanec dosiahne základ dane vyšší ako 37 981,94 eur, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa vypočíta vzorcom: 63,4-násobok životného minima (13 620,22 eur) – (základ dane : 4).
• Ak daňovník prekročí sumu základu dane 54 480,88 eur, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je nula.

Aby si zamestnanec mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, je povinný odovzdať zamestnávateľovi Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti, kde mu oznámi uplatnenie si tejto nezdaniteľnej časti. Môže tak urobiť iba u jedného zamestnávateľa.

Sadzba dane z príjmov

Sadzba dane z príjmov je na úrovni 19 % alebo 25 % a uplatňuje sa podľa výšky základu dane: 

• 19 % sa odvedie zo základu dane, ktorý nepresiahol 1/12 sumy 176,8-násobku životného minima (pre rok 2021 je to 3 165,16 eur)
• 25 % zo základu dane presahujúceho 1/12 sumy 176,8-násobku životného minima.

To znamená, že ak základ dane zamestnanca je do výšky 3 165,16 eur, uplatní sa 19 % sadzba dane. 

Ak základ dane presiahne sumu 3 165,16 eur, potom výška preddavku sa vypočíta ako 19 % zo sumy 3 165,16 eur + 25 % zo sumy prevyšujúcej 3 165,16 eur.

Daňový bonus v roku 2021

V roku 2021 sa výška daňového bonusu zvyšuje: 

• na sumu 46,44 eur/mesačne na jedno vyživované dieťa vo veku do 6 rokov,
• na sumu 23,22 eur/mesačne na jedno vyživované dieťa vo veku nad 6 rokov.

Od 1.7.2021 sa zvýši daňový bonus pre deti vo veku 6 až 15 rokov na sumu 39,47 eur/mesačne. 

Uplatniť si ho môže iba jeden z rodičov pri splnení nasledovných podmienok:

• zdaniteľné príjmy zamestnanca dosiahli aspoň polovicu minimálnej mzdy, t. j. vo výške 311,50 eur mesačne (3 738 eur ročne),
• zamestnanec predložil zamestnávateľovi potrebné doklady k uplatneniu si tohto nároku (napr. kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy), u svojho zamestnávateľa podpísal Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti a oznámil v ňom uplatnenie si nároku na daňový bonus.

Z mzdy zamestnanca sa okrem uvedených položiek môžu ešte strhávať špecifické zrážky zo mzdy, a to napríklad stravné lístky alebo exekúcie. 

Príklad na výpočet čistej mzdy zamestnanca v roku 2021

Z hrubej mzdy sa vypočítajú odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne, následne odpočítame nezdaniteľnú časť základu dane, aby sme dostali základ dane a vypočítali preddavok na daň z príjmu. Preddavok na daň zaokrúhľujeme na najbližší eurocent nadol. K mzde sa pripočíta daňový bonus na dieťa, ak ho zamestnanec poberá a získame čistú mzdu zamestnanca, ktorú mu zamestnávateľ vyplatí. 

Výpočet čistej mzdy zamestnanca v roku 2021 si ukážeme na príklade. Jeho hrubá mzda v januári 2021 predstavuje 950 eur, uplatňuje si nezdaniteľnú časť na daňovníka a daňový bonus na 2 vyživované deti, 4 a 7 rokov.

Naučte sa spracovávať agendu miezd. Pridali sme nové termíny online kurzov Mzdy a personalistika na rok 2021.