Aby ste nemuseli študovať desiatky strán zákonov, pozreli sme sa na najdôležitejšie zmeny v daniach a odvodoch, ktoré vstúpia do platnosti od 1. januára 2026.
Daň z príjmov fyzických osôb
Slovensko malo doteraz pomerne jednoduchý systém dvoch daní z príjmov: 19 % a 25 % z vyšších príjmov. Od roku 2026 sa systém sprísni a zavádzajú sa ďalšie sadzby: 30 % a 35 %. Ide o progresívne zdaňovanie, pri ktorom čím vyšší príjem človek má, tým vyššiu sadzbu uplatní na časť svojho základu dane. Hranice jednotlivých sadzieb dane sa odvíjajú od ročných základov dane, ktoré sú násobkami životného minima (pre rok 2026 284,13 €).
| Ročný základ dane | Sadzba dane |
|---|---|
| do 43 983,32 € (154,8-násobok životného minima) | 19 % |
| od 43 983,32 € do 60 349,21 € (od 154,8-násobok životného minima do 212,4-násobok životného minima) | 25 % |
| od 60 349,21 € do 75 010,32 € (od 212,4-násobok životného minima do 264-násobok životného minima) | 30 % |
| nad 75 010,32 € (264-násobok životného minima) | 35 % |
Minimálna daň z príjmov právnických osôb (daňová licencia)
Spoločnosti, ktoré boli v strate alebo vykázali len minimálny zisk, sa doteraz vyhli daňovej povinnosti, prípadne zaplatili daňovú licenciu do výšky 3 840 €.
Od roku 2026 sa zavádza nová minimálna daň. Veľké firmy s daňovým základom nad 5 miliónov € zaplatia minimálne 11 520 €, aj keby im podľa výpočtu vyšla nižšia suma. Malých a stredných podnikov sa táto zmena priamo netýka, cieľom je, aby aj veľké spoločnosti prispievali do rozpočtu bez ohľadu na výsledok hospodárenia.
Výška minimálnej dane podľa obratu
| Obrat spoločnosti | Minimálna daň od 2026 |
|---|---|
| do 50 000 € | 340 € |
| 50 000 – 250 000 € | 960 € |
| 250 000 – 500 000 € | 1 920 € |
| 500 000 – 5 000 000 € | 3 840 € |
| nad 5 000 000 € | 11 520 € |
Odpočet DPH na automobil
DPH si podnikatelia vedia odpočítať z nákladov, ktoré súvisia s podnikaním. Pri autách však často nastáva problém, keďže ich mnohí používajú aj súkromne.
Doteraz si podnikateľ mohol uplatniť plný odpočet DPH, ak vedel preukázať využitie auta na podnikanie, napríklad knihou jázd. Od januára 2026 sa to zmení. Ak sa auto využíva aj na súkromné účely, odpočet DPH sa automaticky obmedzí na 50 %. Platí to nielen pri kúpe auta, ale aj pri tankovaní, servise a údržbe.
Vyššia DPH na potraviny s cukrom a soľou
DPH sa na Slovensku rozlišuje podľa typu tovaru. Väčšina potravín patrila do zníženej sadzby (10 % alebo 19 %). Konsolidačný balík presúva potraviny s vysokým obsahom cukru alebo soli do základnej sadzby 23 %.
Dotkne sa to sladkostí, slaných snackov a niektorých pekárenských výrobkov. Výnimky ako dietetické potraviny alebo nápoje bez pridaného cukru zostávajú v nižšej sadzbe. Pre bežného spotrebiteľa to znamená mierne zdraženie, pre obchodníkov povinnosť upraviť cenovky.
Odvody do zdravotnej poisťovne
Každý pracujúci na Slovensku odvádza povinné zdravotné poistenie. Doteraz platilo, že zamestnanec odvádzal 4 % z vymeriavacieho základu a zamestnávateľ ďalších 11 %. Samostatne zárobkovo činné osoby a samoplatitelia platili zdravotné odvody vo výške 15 % zo svojho vymeriavacieho základu.
Od roku 2026 sa pre zamestnancov, živnostníkov a samoplatiteľov sadzby zvyšujú o 1 percentuálny bod. To znamená, že zamestnanec bude mať zrážku 5 % a zamestnávateľ 11 %. SZČO a samoplatitelia zaplatia 16 %. Ide o plošnú zmenu, ktorá zasiahne všetkých pracujúcich – čistá mzda zamestnancov klesne a náklady firiem na zamestnancov narastú.
Príklady:
- Zamestnanec s hrubou mzdou 1 200 € dnes platí 48 € na zdravotné poistenie. Od januára 2026 to bude 60 €.
- Pre živnostníkov je v roku 2025 minimálny základ 715 €, čo znamená minimálne poistné 107,25 € mesačne (15 %).
- Od januára 2026 bude minimálny základ 762 € (50 % z priemernej mzdy 1 524 € za rok 2024). Pri sadzbe 16 % vychádzajú minimálne zdravotné odvody na 121,92 € mesačne.
Odvody živnostníkov do Sociálnej poisťovne
Sociálne poistenie (starobné, invalidné, nemocenské a ďalšie) sa počíta zo samostatného vymeriavacieho základu, ktorý je naviazaný na priemernú mzdu.
Pre rok 2025 platí minimálny vymeriavací základ 50 % priemernej mzdy. Od roku 2026 sa vymeriavací základ zvyšuje na 60 % priemernej mzdy.
- Do konca roka 2025: minimálny základ je 715 € (50 % priemernej mzdy), minimálne sociálne odvody teda predstavujú 237,02 € mesačne.
- Od 1. januára 2026: minimálny základ sa zvýši na 914,40 € (60 % z priemernej mzdy 1 524 €). Z tohto základu vychádzajú minimálne sociálne odvody vo výške 303,11 € mesačne.
Ak by aj v roku 2026 zostal minimálny vymeriavací základ na úrovni 50 % priemernej mzdy (762 €), minimálne sociálne odvody by boli 252,59 € mesačne. Zvýšenie na 60 % teda znamená nárast o viac než 50 € mesačne len na sociálnom poistení.
Celkový prehľad minimálnych odvodov SZČO
- Rok 2025: spolu 344,27 € mesačne (237,02 € sociálne + 107,25 € zdravotné).
- Rok 2026: spolu 425,03 € mesačne (303,11 € sociálne + 121,92 € zdravotné).
Odvodové prázdniny
Noví živnostníci mali doteraz odvodové prázdniny na 12 mesiacov. Po novom sa skracujú na 6 mesiacov. Od siedmeho mesiaca bude musieť začínajúci podnikateľ zaplatiť znížené sociálne odvody vo výške 131,34 € mesačne (počítané z 26 % priemernej mzdy). Po roku sa mu sociálne odvody nastavia podľa skutočného príjmu.
Odvody počas PN, materskej a OČR
Sociálny systém doteraz počítal s tým, že počas dočasnej pracovnej neschopnosti, materskej dovolenky alebo starostlivosti o člena rodiny má človek znížený príjem. Preto bolo obdobie PN, materskej či OČR zaradené medzi tzv. vylúčené doby, kedy sa poistné neplatilo. To znamenalo, že ak bol zamestnanec na PN alebo materskej a zamestnávateľ mu vyplatil odmenu, tento príjem sa nebral ako vymeriavací základ. Rovnako živnostníci nemali povinnosť platiť odvody, ak poberali nemocenské alebo materské.
Konsolidačný balíček ruší „vylúčenie povinnosti platiť poistné“. Od 1. januára 2026 sa teda zmení pravidlo: ak zamestnanec alebo SZČO počas PN, materskej alebo OČR dostane akýkoľvek príjem, z tohto príjmu sa už budú platiť odvody.
Stále však platí, že nemocenské dávky, materské a ošetrovné zostávajú oslobodené a poistné sa z nich neplatí.
Príklad
- Zamestnanec: ak počas PN dostane odmenu 500 €, dnes z nej poistné neplatí. Od januára 2026 sa z tejto odmeny budú odvádzať odvody.
- SZČO: ak živnostníčka počas materskej fakturuje a dostane príjem, tento príjem už nebude oslobodený – bude z neho musieť zaplatiť poistné.
Dávka v nezamestnanosti
Dávku v nezamestnanosti vypláca Sociálna poisťovňa poistencom, ktorí stratili prácu a sú evidovaní na úrade práce. Nárok na dávku vzniká, ak si človek počas posledných štyroch rokov platil poistenie v nezamestnanosti aspoň dva roky.
Do konca roka 2025 sa výška dávky určuje ako 50 % denného vymeriavacieho základu. Tento základ sa vypočíta z hrubých príjmov, z ktorých si človek platil odvody na poistenie v nezamestnanosti. Dávka sa vypláca spravidla 6 mesiacov, počas celej tejto doby v rovnakej výške. Ak teda niekomu vyšla dávka napríklad 600 € mesačne, poberal ju šesť mesiacov bez zníženia.
Od januára 2026 sa zavádza nový mechanizmus, ktorý má motivovať nezamestnaných rýchlejšie si nájsť prácu. Podpora sa bude stále počítať z denného vymeriavacieho základu, ale od 4. mesiaca sa začne postupne znižovať.
Prvé tri mesiace zostáva dávka nezmenená (50 % základu), od štvrtého mesiaca sa však každý mesiac kráti o 10 percentuálnych bodov každé dva mesiace po treťom mesiaci poberania:
- 1. – 3. mesiac: výška dávky zostáva na úrovni 50 % denného vymeriavacieho základu (rovnako ako dnes),
- 4. mesiac: dávka sa zníži na 40 % DVZ,
- 5. mesiac: dávka sa zníži na 30 % DVZ,
- 6. mesiac: dávka sa zníži na 20 % DVZ.
Príklad:
Predpokladajme denný vymeriavací základ 40 €, čo zodpovedá mesačnej dávke približne 600 €:
- mesiac 1 – 3: dávka 600 € (rovnako ako dnes),
- mesiac 4: dávka sa zníži na 540 €,
- mesiac 5: dávka klesne na 480 €,
- mesiac 6: dávka je už len 420 €.