Konsolidačný balíček, ktorý vláda schválila 3. októbra 2024, prináša množstvo zmien v oblasti DPH, dane z príjmu, daňového bonusu na deti, zavedenia transakčnej dane a ďalších opatrení. Vláda SR schválila balíček s cieľom znížiť verejný dlh a stabilizovať ekonomiku. V tomto článku sa zameriame na jednotlivé zmeny a podrobnejšie rozoberieme konkrétne opatrenia.
Zmeny v oblasti DPH od 1.1.2025
Zmena sadzieb DPH je azda najväčšou zmenou, ktorú prináša konsolidačný balíček. Dotkne sa totiž úplne každého. V súčasnosti sa na Slovensku uplatňuje základná sadzba DPH vo výške 20 % a dve znížené sadzby DPH vo výške 10 % a 5 %.
- Znížená 10 % sadzba DPH sa vzťahuje na niektoré základné potraviny, lieky, knihy, časopisy, reštauračné služby, ubytovacie služby, služby súvisiace so športom a ďalšie.
- Znížená 5 % sadzba DPH sa uplatňuje len na podporu nájomného bývania, konkrétne na dodanie stavieb, pozemkov a prestavby v súvislosti s nájomným bývaním podporovaným štátom.
Nové sadzby DPH od 1.1.2025
S účinnosťou od 1. januára 2025 sa budú na Slovensku uplatňovať tri sadzby DPH. Základná sadzba DPH sa zvýši z pôvodných 20 % na 23 %, znížená sadzba DPH vo výške 10 % sa zruší a zavádzajú sa znížené sadzby DPH vo výške 19 % a 5 %.
Znížená sadzba DPH vo výške 5 % sa bude uplatňovať na:
- vybrané tovary, ako sú základné potraviny (mäso, mlieko, syry, chlieb a pod.), lieky a vybrané zdravotnícke pomôcky,
- tlačené knihy, časopisy, noviny a periodiká, ktoré spĺňajú stanovené podmienky, napríklad obsah reklamy a inzercie,
- elektronické knihy,
- ubytovacie, reštauračné a stravovacie služby,
- vstup do fitnescentier a na športové podujatia,
- štátom podporované nájomné bývanie,
- tovary a služby štátnych sociálnych podnikov.
Znížená sadzba DPH vo výške 19 % sa bude uplatňovať na:
- dodávku elektriny,
- všetky potraviny, na ktoré sa neuplatňuje znížená sadzba DPH 5 %,
- služby spojené s podávaním nápojov v reštauračných a stravovacích zariadeniach, okrem podávania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu.
Základná sadzba DPH vo výške 23 % sa bude uplatňovať na všetky ostatné tovary a služby.
Zmeny v oblasti DPH sa dotknú viacerých sektorov. Veľká zmena nastane v oblasti turizmu, pretože vstupy na lanovky, vleky a do vodných parkov budú po novom spadať pod základnú sadzbu DPH vo výške 23 %, namiesto doterajších 10 %. Zvýši sa tiež cena napríklad oblečenia, stavebného materiálu, kozmetiky, nábytku a palivového dreva.
Uplatňovanie nových sadzieb DPH v praxi bude zaujímavé. Ako to bude vyzerať napríklad pri návšteve reštaurácie? Zákazník navštívi reštauráciu a objedná si jedlo, kávu, minerálku a digestív (alkohol). Na jedlo sa uplatní sadzba dane 5 %, na kávu a minerálku 19 % a na digestív 23 %. V prípade, že by si jedlo objednal cez donášku, uplatní sa naň sadzba dane 23 %.
Daň z finančných transakcií
Konsolidačný balíček prináša novinku v podobe zavedenia novej dane – dane z finančných transakcií. Daň z finančných transakcií sa zavádza od 1. apríla 2025 a zaťaží všetkých podnikateľov.
Koho sa dotkne daň z finančných transakcií?
Podľa zákona je daňovníkom fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je klientom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie.
Daňovníkom je:
- osoba zapísaná v Obchodnom registri, napríklad spoločnosť s ručením obmedzeným, akciová spoločnosť a pod.,
- živnostník,
- osoba podnikajúca na základe iného než živnostenského oprávnenia (finanční agenti, umelci, športovci, lekári a ďalší),
- osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu.
Osoby, ktoré sú daňovníkmi dane z finančných transakcií a nemajú zriadený podnikateľský účet, sú povinné si ho zriadiť do konca marca 2025.
Daňovníkom nie je:
- Sociálna poisťovňa,
- rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,
- obec a vyšší územný celok.
Kto je platiteľom dane?
Platiteľom dane je poskytovateľ so sídlom v tuzemsku a organizačná zložka poskytovateľa umiestnená v tuzemsku. Ide predovšetkým o banky. Banka je povinná vypočítať daň a odviesť ju správcovi dane. Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac a daň je platiteľ povinný odviesť do konca kalendárneho mesiaca, ktorý bezprostredne nasleduje po zdaňovacom období.
Z akých platieb sa bude platiť transakčná daň?
Daň sa bude platiť z každej debetnej transakcie, ako je úhrada faktúry, úhrada mzdy, výber hotovosti či platba kartou. Zákon stanovuje aj platby, ktoré nepodliehajú transakčnej dani. Medzi tieto platby patrí platenie daní, odvodov a príspevkov, ktoré sú príjmom do štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov do zdravotnej poisťovne, ktoré budú poukázané na účet v Štátnej pokladnici.
Oslobodenie od transakčnej dane sa vzťahuje aj na prevody medzi podnikateľským účtom daňovníka a bežným účtom daňovníka, pokiaľ sú vedené v tej istej banke.
Sadzby transakčnej dane
- debetné transakcie – 0,4 % zo sumy transakcie, najviac však 40 eur za jednu debetnú transakciu.
- výber hotovosti – 0,8 % zo sumy výberu, bez stanovenia maximálnej sumy dane za výber.
- platba kartou – fixná suma 2 eurá, bez ohľadu na počet transakcií.
- preúčtovanie nákladov – 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, bez stanovenia maximálnej sumy dane.
Príklad výpočtu transakčnej dane
Podnikateľovi prídu od jedného dodávateľa 3 faktúry. Jedna je v sume 1 500 eur, druhá je v sume 8 000 eur a tretia je v sume 12 000 eur.
V prípade, že zaplatí každú faktúru zvlášť bude transakčná daň: 6 eur + 32 eur + 40 eur = 78 eur.
Ak však faktúry zaplatí jednou sumou v rámci jednej transakcie teda v sume 21 500 eur zaplatí transakčnú daň vo výške 40 eur. Pri zlúčení faktúr do jednej úhrady tak ušetrí na dani 38 eur.
Daňový bonus na dieťa 2025
Prijatý konsolidačný balíček prináša zmenu aj v daňovom bonuse na dieťa, ktorá pravdepodobne rodičov veľmi nepoteší. Okrem toho, že sa znižuje maximálna mesačná výška daňového bonusu, mení sa aj veková hranica pre jeho uplatnenie, percentuálny limit základu dane pri výpočte nároku na daňový bonus, a niektorí daňovníci strácajú nárok na daňový bonus úplne.
Nové sumy daňového bonusu na dieťa
Od 1. januára 2025 si môže daňovník uplatniť daňový bonus na dieťa len do veku 18 rokov. Pred prijatím novely si mohol daňovník uplatniť daňový bonus na dieťa až do veku 25 rokov. Maximálna výška daňového bonusu bude 100 eur, čo je pokles o 40 eur, keďže do konca roka 2024 je maximálna suma daňového bonusu na dieťa 140 eur.
Prehľad zmien vo vekových hraniciach a maximálnej výške daňového bonusu prinášame v tabuľke nižšie.
Daňový bonus v roku 2024 | Daňový bonus v roku 2025 | ||
|---|---|---|---|
Veková hranica | Max. suma daňového bonusu | Veková hranica | Max. suma daňového bonusu |
| Dieťa do 18 rokov | 140 eur | Dieťa do 15 rokov | 100 eur |
| Dieťa od 18 rokov do 25 rokov | 50 eur | Dieťa od 15 rokov do 18 rokov | 50 eur |
Rodičia detí nad 18 rokov teda už od 1. januára 2025 nebudú mať nárok na daňový bonus vôbec.
Menia sa aj podmienky pre daňových rezidentov Slovenska, ktorí dosahujú príjmy výlučne zo zahraničia. Ak príjmy zo zdrojov na území Slovenska nepredstavujú aspoň 90 % z celkových príjmov, daňovník stráca nárok na daňový bonus.
Zavádza sa tiež krátenie, prípadne zánik nároku na daňový bonus na dieťa pre daňovníkov s vysokými príjmami. Daňovník, ktorý dosiahne v roku 2025 základ dane vyšší ako 25 740 eur, bude mať krátený daňový bonus. Zamestnanec s hrubou mzdou vyššou ako 2 477 eur mesačne bude mať nárok na krátený daňový bonus, zatiaľ čo zamestnanec s hrubou mzdou nad 3 632 eur stratí nárok na daňový bonus úplne.
Zmeny v percentách základu dane na účel výpočtu daňového bonusu
Zmena nastáva aj pri určení hranice základu dane, ktorá je dôležitá pre výpočet nároku na daňový bonus. Pre každú kategóriu počtu vyživovaných detí sa zvyšuje percentuálny limit o 9 %. Vďaka tomuto zvýšeniu by mali mať nárok na vyšší daňový bonus aj daňovníci s nižšími príjmami.
Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit základu dane v roku 2024 | Percentuálny limit základu dane v roku 2024 |
|---|---|---|
| 1 | 20 % | 29 % |
| 2 | 27 % | 36 % |
| 3 | 34 % | 43 % |
| 4 | 41 % | 50 % |
| 5 | 48 % | 57 % |
| 6 a viac | 55 % | 64 % |
Prečítajte si viac: Daňový bonus na dieťa v roku 2024 a 2025 (praktické príklady)
Cena diaľničných známok
Od 1. januára 2025 dochádza k zmene cien diaľničných známok. Vodiči si môžu na Slovensku zakúpiť štyri druhy diaľničných známok: 365-dňovú, 30-dňovú, 10-dňovú a od 1. augusta 2024 aj jednodňovú diaľničnú známku. Pri niektorých typoch diaľničných známok dôjde k zvýšeniu cien, pričom len pri jednej nastane pokles ceny.
Ceny diaľničných známok od 1.1.2025
Druh diaľničnej známky | Cena v roku 2024 | Cena od 1.1.2025 | Zmena ceny |
| Jednodňová | 5,40 eur | 8,10 eur | +2,70 eur |
| 10 - dňová | 12 eur | 10 eur | -2 eurá |
| 30 - dňová | 17 eur | 17,10 eur | +0,10 eur |
| 365 - dňová | 60 eur | 90 eur | +30 eur |
Zmeny v oblasti dane z príjmov
Konsolidačný balíček sa nevyhol ani oblasť daní z príjmov, ktorá sa tiež nezaobíde bez zmien. Pre malé firmy a živnostníkov dochádza k úprave hranice zdaniteľných príjmov, na ktoré si môžu uplatniť zníženú sadzbu dane 15 %. V súčasnosti je táto hranica na uplatnenie 15 % sadzby dane vo výške 60 000 eur. Od 1. januára 2025 sa hranica zvyšuje na 100 000 eur a sadzba dane sa znižuje z pôvodných 15 % na 10 %.
Zmena sa dotkne aj veľkých firiem, ktoré dosahujú obrat nad 5 miliónov eur. Doterajšia sadzba dane vo výške 21 % sa od 1. januára 2025 zvyšuje na 24 % pre firmy s obratom vyšším ako 5 miliónov eur.
Prečítajte si: Je jednoosobová s.r.o. výhodnejšia ako živnosť?
Zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu v sociálnom poistení
Od 1. januára 2025 nastáva zmena aj vo vymeriavacom základe pre odvody do Sociálnej poisťovne (nemocenské poistenie, poistenie v nezamestnanosti, dôchodkové poistenie, garančné poistenie, financovanie podpory v čase skrátenej práce, a poistné do rezervného fondu solidarity).
Hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu pre platenie poistného sa zvyšuje zo 7-násobku priemernej mzdy na 11-násobok priemernej mzdy v hospodárstve Slovenska spred dvoch rokov. Zmena sa týka nielen zamestnancov a zamestnávateľov, ale aj samostatne zárobkovo činných osôb a dobrovoľne poistených osôb.
Opätovné zníženie dane z dividend
Daň z dividend sa od 1. januára 2025 opäť zníži na 7 % zo súčasných 10 %. Znížená sadzba 7 % sa uplatní na podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025. Rovnaká sadzba sa bude vzťahovať aj na likvidačné zostatky spoločností a vyrovnacie podiely.
Prečítajte si: Ako vyberať peniaze zo s.r.o?
Nová forma vyplácania rodičovského dôchodku
Od 1. januára 2025 dochádza k úplnej zmene vo vyplácaní rodičovského dôchodku. Po novom budú môcť deti svojim rodičom poukázať percento zo zaplatenej dane. Daňovník bude môcť zo zaplatenej dane venovať 2 % matke a 2 % otcovi, spolu teda až 4 % zo zaplatenej dane. Prvýkrát to bude možné urobiť v roku 2026 za zdaňovacie obdobie 2025.