Mzdové veličiny a čistá mzda zamestnanca 2025

Mzdové veličiny v roku 2025

Životné minimum a minimálna mzda

Spôsob, ako sa vypočíta čistá mzda zamestnanca zo závislej činnosti ostáva nemenný. Zmenili sa však veličiny, ktoré vplývajú na to, koľko nakoniec dostaneme vyplatené. 

Od 1. júla 2024 sa zvýšila suma životného minima, na ktorú je naviazaná výška nezdaniteľnej časti základu dane, daňový bonus na dieťa aj sadzba dane. 

• Od 1.7.2024 do 30.6.2025 je suma životného minima stanovená na úrovni 273,99 €/mesiac.

Po intenzívnych rokovaniach tripartity sa sociálni partneri nedohodli na výške minimálnej mzdy pre rok 2025. Preto by minimálna mzda mala byť stanovená na základe Zákona o minimálnej mzde č. 663/2007 Z. z. na úrovni 57 % priemernej mesačnej nominálnej mzdy zamestnanca v hospodárstve za rok 2023. Výška priemernej mesačnej mzdy za rok 2023 podľa Štatistického úradu bola vo výške 1430 €, z čoho vyplýva, že výška minimálnej mzdy na rok 2025 bude 816 €.

Minimálna mzda je od 1.1.2025 stanovená na úrovni:

• 816 € – mesačná minimálna mzda
• 4,69 € - hodinová minimálna mzda pri 40 hod. týždňovom úväzku + dohodári
• 4,841 € - hodinová minimálna mzda pri 38,75 hod. týždňovom úväzku
• 5,0003 € - hodinová minimálna mzda pri 37,5 hod. týždňovom úväzku

Uvedené sumy predstavujú hrubú minimálnu mzdu, z ktorej sa vypočítajú odvody na zdravotné a sociálne poistenie, daň a následne čistá mzda, ktorá je zamestnancovi vyplatená. 

Príplatky, náhrady a mzdové zvýhodnenia v roku 2025

V roku 2025 sú príplatky za prácu v sobotu, nedeľu a prácu v noci naviazané na výšku minimálnej mzdy a sú v stanovené následovne: 

• práca nadčas - 25 % priemerného zárobku zamestnanca, v prípade rizikovej práce 35 % priemerného zárobku
• práca v noci (neriziková práca) - mzda zamestnanca a mzdové zvýhodnenie vo výške minimálne 1,876 €/ hod., znížený príplatok 1,6415 €/hod
• práca v noci (riziková práca) - mzda zamestnanca a mzdové zvýhodnenie vo výške 2,345 €/ hod.
• práca v sobotu - mzda zamestnanca a mzdové zvýhodnenie vo výške minimálne 2,345 €/ hod, znížený príplatok 2,1105 €/hod.
• práca v nedeľu - mzda zamestnanca a mzdové zvýhodnenie vo výške minimálne 4,69 €/hod., znížený príplatok 4,221 €/hod.
• práca v sviatok - mzda zamestnanca a mzdové zvýhodnenie vo výške 100 % priemerného zárobku zamestnanca
• pracovná pohotovosť na pracovisku - za každú hodinu neaktívnej pracovnej pohotovosti na pracovisku má zamestnanec nárok na zvýhodnenie vo vo výške pomernej časti základnej zložky mzdy, najmenej však vo výške minimálnej hodinovej mzdy 4,69 €
• pracovná pohotovosť mimo pracoviska - za každú hodinu neaktívnej pracovnej pohotovosti mimo pracoviska má zamestnanec nárok na náhradu mzdy najmenej vo výške 0,938 €

Znížený príplatok za prácu môžu so zamestnancami dohodnúť len zamestnávatelia, u ktorých sa práca vykonáva v sobotu, v nedeľu alebo časť práce sa vykonáva v noci, pravidelne. Zníženie však musí byť dohodnuté v kolektívnej alebo v pracovnej zmluve.

Odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2025

Odvody do Sociálnej poisťovne sa počítajú z hrubej mzdy zamestnanca. 

Zamestnanec do Sociálnej poisťovne odvádza 9,4 % na tieto poistenia: 

• nemocenské poistenie,
• dôchodkové poistenie (starobné a invalidné),
• poistenie v nezamestnanosti.

Zamestnávateľ navyše odvádza do Sociálnej poisťovne 25,2 % na tieto poistenia: 

• úrazové poistenie,
• garančné poistenie,
• poistenie do rezervného fondu.

Na sociálne poistenie sa nevzťahuje minimálny vymeriavací základ. Stanovuje sa iba maximálny vymeriavací základ, ktorý je pre rok 2025 7-násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2023. V roku 2025 je jeho výška 10 010 € (nevzťahuje sa na úrazové poistenie). Ak zamestnanec zarobí viac, odvody na sociálne poistenie zaplatí z maximálneho vymeriavacieho základu. 

Odvody do zdravotnej poisťovne v roku 2025

Odvody na zdravotné poistenie sa počítajú z hrubej mzdy zamestnanca, ktorá je určujúca veličina. Výška odvodov nie je ohraničená minimálnym ani maximálnym vymeriavacím základom. 

• Zamestnanec do zdravotnej poisťovne odvádza 4 % z hrubej mzdy a zamestnávateľ odvádza poistné vo výške 11 %.
• Osoby so zdravotným postihnutím platia odvody na zdravotné poistenie ½ výške.

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie v roku 2025

Odpočítateľná položka pre nízkopríjmových zamestnancov bude v platnosti aj v roku 2025. Jej maximálna výška je 380 € mesačne. Je možné ju uplatniť iba u zamestnancov do výšky príjmi 570 €.

Preddavok na daň z príjmov

Daň z príjmov fyzických osôb sa vypočíta príslušnou sadzbou dane podľa zisteného základu dane. Výšku základu dane ovplyvňujú odvody na sociálne a zdravotné poistenie a nezdaniteľná časť základu dane. 

Nezdaniteľná časť základu dane 2025

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je pre rok 2025 vo výške 479,48 € mesačne (5 753,79 € ročne), ak daňovník neprekročí základ dane vo výške 25 426,27 €.
• Ak zamestnanec dosiahne základ dane vyšší ako 25 426,27 €, nezdaniteľná časť základu dane sa vypočíta vzorcom: 44,2-násobok životného minima (12 110,36 €) – (základ dane : 4).
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa vypočíta vzorcom:  19,2-násobok životného minima (5 260,61 €) - vlastný príjem manželky. Platí, že zamestnanec nemôže presiahnuť základ dane vo výške 48 441,43 €.
• Ak zamestnanec dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa vypočíta vzorcom: 63,4-násobok životného minima (17 370,97 €) – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky.
• Ak daňovník prekročí sumu základu dane 69 483,86 € nezdaniteľná časť základu dane na manželku je nula.

Aby si zamestnanec mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, je povinný odovzdať zamestnávateľovi Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti, kde mu oznámi uplatnenie si tejto nezdaniteľnej časti. Môže tak urobiť iba u jedného zamestnávateľa.

Sadzba dane z príjmov

Sadzba dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5)  je na úrovni 19 % alebo 25 % a uplatňuje sa podľa výšky základu dane: 

• 19 % sa odvedie zo základu dane, ktorý nepresiahol 1/12 sumy 176,8-násobku životného minima (pre rok 2025 je to 4 036,79 €)
• 25 % zo základu dane presahujúceho 1/12 sumy 176,8-násobku životného minima (4036,79 €).

To znamená, že ak základ dane zamestnanca je do výšky 4 036,79 €, uplatní sa 19 % sadzba dane. 

Ak základ dane presiahne sumu 4 036,79 €, potom výška preddavku sa vypočíta ako 19 % zo sumy 4 036,79 € + 25 % zo sumy prevyšujúcej  4 036,79 €.

Daňový bonus v roku 2025

V roku 2025 bude výška daňového bonusu nasledovná : 

• na sumu 100 €/ mesačne na jedno vyživované dieťa vo veku do 14,99 rokov,
• na sumu 50 €/ mesačne na jedno vyživované dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.

Súčasne je daňový bonus najviac:

• 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
• 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
• 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
• 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
• 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
• 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.

Ak chcete pri uplatňovaní daňového bonusu započítavať aj čiastkový základ dane druhého rodiča (druhej oprávnenej osoby), je to možné iba pri podaní daňového priznania.

Zároveň ak výška ročného príjmu daňovníka bude vyššia ako 1,5 - násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred 2 rokov (rok 2023 PMM - 1430 €), bude výška daňového bonusu krátená a to o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a 1,5-násobkom priemernej mzdy v hospodárstve spred 2 rokov (1,5 x 1430 € = 2145 € mesačne). Z čoho vyplýva, že ak zarábate viac ako 2470 € mesačne, bude sa Vám daňový bonus krátiť.

Príklad: Ak zarábate 3000 € v hrubom a uplatňujete si daňový bonus na 2 deti do 15 rokov, nedostanete daňový bonus 200 € na deti, ale iba 109,40 €. Výpočet: ČZD z 3000 € je 2598 €. ČZD - PM za rok 2023 = 2 598 € - 2 145 € = 453 €. Desatina je 45,30 €. Čiže daňový bonus na jedno dieťa sa bude znižovať o 45,30 € = 100 - 45,30 € = 54,70 € (na 1 dieťa).

Z mzdy zamestnanca sa okrem uvedených položiek môžu ešte strhávať špecifické zrážky zo mzdy, a to napríklad stravné lístky alebo exekúcie. 

Príklad na výpočet čistej mzdy zamestnanca v roku 2025

Z hrubej mzdy sa vypočítajú odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne, následne odpočítame nezdaniteľnú časť základu dane, aby sme dostali základ dane a vypočítali preddavok na daň z príjmu. Preddavok na daň zaokrúhľujeme na najbližší eurocent nadol. K mzde sa pripočíta daňový bonus na dieťa, ak ho zamestnanec poberá a získame čistú mzdu zamestnanca, ktorú mu zamestnávateľ vyplatí. 

Výpočet čistej mzdy zamestnanca v roku 2025 si ukážeme na príklade. Jeho hrubá mzda v januári 2025 predstavuje 1200 eur, uplatňuje si nezdaniteľnú časť na daňovníka a daňový bonus na 2 vyživované deti, 4 a 7 rokov.

Naučte sa spracovávať agendu miezd. Pridali sme nové termíny online kurzov Mzdy a personalistika na rok 2025.