Kedy fyzická osoba nie je povinná podať daňové priznanie?
Povinnosť podať daňové priznanie je pre fyzické osoby závislá od výšky dosiahnutého príjmu. Povinnosť podať daňové priznanie sa odvíja od výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2024 predstavuje sumu 5 646,48 eura.
Fyzická osoba – podnikateľ nemá povinnosť podať daňové priznanie ani platiť daň, ak jej celkové zdaniteľné príjmy v roku 2024 nepresiahli 50 % z tejto sumy, teda 2 823,24 eura. Výnimkou je situácia, keď daňovník vykáže daňovú stratu – v takom prípade je povinný podať daňové priznanie bez ohľadu na výšku príjmov.
Daňové priznanie musí podať aj daňovník, ktorého na to vyzve správca dane.
Do celkových zdaniteľných príjmov sa započítava každý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od nej oslobodený. To zahŕňa aj príjmy zo zahraničia, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t. j. občana SR s trvalým pobytom alebo celoročným pobytom na Slovensku).
Fyzická osoba – nepodnikateľ nemá povinnosť podať daňové priznanie, ak v roku 2024:
- dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) podľa § 5 zákona o dani z príjmov a nepresiahli 2 823,24 eura,
- a zároveň zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane.
Ak chce zamestnanec, aby ročné zúčtovanie vykonal zamestnávateľ, musí o to požiadať najneskôr do 15. februára 2025.
Dôležité: Termín zdaniteľný príjem je kľúčový, pretože existujú príjmy, ktoré sú oslobodené od dane alebo sa nezdaňujú. Preto je pri určovaní povinnosti podať daňové priznanie potrebné rozlišovať medzi jednotlivými typmi príjmov.
Vznikla vám povinnosť podať daňové priznanie? S našim návodom tlačivo jednoducho vyplníte aj sami.
Príjmy fyzickej osoby, ktoré nie sú predmetom dane
Príjmy, ktoré sa do predmetu dane nezahrňujú sú špecifikované v § 3 ods. 2 zákona o dani z príjmov.
Medzi najčastejšie druhy nezdaňovaných príjmov fyzickej osoby patria hlavne:
- príjmy nadobudnuté darovaním,
- príjmy získané dedením,
- úver a pôžička,
- daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby,
- podiely na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, resp. podiely na majetku obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplatené z dôvodu likvidácie spoločnosti alebo vystúpenia z tejto spoločnosti.
Okrem nich existujú podľa § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov určité príjmy zo závislej činnosti, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Ide o plnenia, ktoré zamestnanec dostáva v súvislosti s pracovným pomerom, no nie sú súčasťou jeho zdaniteľného príjmu, napríklad:
- náhrady za služobné cesty a iné cestovné výdavky zamestnanca, ale len do výšky stanovenej zákonom,
- hodnota poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov (napríklad prilby, rukavice), pracovné oblečenie a hygienické prostriedky vrátane nákladov na ich údržbu, náhrady zamestnancovi za preukázané výdavky na tieto účely,
- suma, ktorú zamestnávateľ poskytne zamestnancovi ako preddavok na výdavky vynaložené v jeho mene, alebo refundácia výdavkov, ktoré zamestnanec zaplatil za zamestnávateľa z vlastných peňazí,
- rehabilitačné a rekondičné pobyty, kondičná rehabilitácia a preventívna zdravotná starostlivosť, ak spĺňajú podmienky stanovené osobitnými predpismi,
- náhrady za využívanie vlastného náradia, zariadení alebo iných predmetov pri práci,
- zamestnanci vo verejných a štátnych funkciách môžu mať nárok na náhrady výdavkov spojených s výkonom funkcie (napr. poslanecké náhrady), okrem náhrad za ušlý príjem alebo stratu času.
Ak však nie sú splnené podmienky stanovené zákonom (napríklad, ak suma presiahne zákonom určenú výšku), môže sa stať, že sa príjem stane zdaniteľným.
Príjmy oslobodené od dane
Všetky príjmy oslobodené od dane, ktoré sú uvedené v § 9 zákona o dani z príjmov, sa v daňovom priznaní neuvádzajú. Ide o príjmy, ktoré by inak boli predmetom zdanenia, avšak zákon presne stanovuje podmienky, za ktorých sú oslobodené od dane.
Tieto výnimky majú často sociálny, zdravotný alebo ekonomický význam a týkajú sa napríklad predaja nehnuteľností, výhier, sociálnych dávok či príspevkov určených na kompenzáciu zdravotného postihnutia. Niektoré z nich môžu byť oslobodené úplne, iné len do určitej výšky.
- Príjem z predaja nehnuteľnosti, ak ste ju vlastnili dlhšie ako 5 rokov. Pri dedení v priamom rade (napr. po rodičoch) sa do tejto lehoty započítava aj čas, počas ktorého nehnuteľnosť vlastnila osoba, po ktorej ste ju zdedili.
- Príjem z prenájmu nehnuteľnosti je oslobodený od dane do sumy 500 eur. V daňovom priznaní sa uvádza iba suma nad túto hranicu.
- Príjem z prevodu členských práv v bytovom družstve je oslobodený, ak daňovník užíval nájomný družstevný byt aspoň 5 rokov od uzavretia nájomnej zmluvy.
- Výhry v lotériách a hazardných hrách prevádzkovaných na základe osobitného povolenia (napr. Loto, Keno, Euromilióny) sú oslobodené do 350 eur. Ak výhra túto sumu presiahne, do zdaniteľného príjmu sa započítava len suma nad 350 eur.
- Do daňového priznania ďalej nevstupujú nemocenské dávky, dôchodkové dávky, úrazové dávky, dávky v nezamestnanosti, dávky garančného poistenia, štátne a štátne sociálne dávky, dávky v hmotnej núdzi, štipendiá, plnenia zo starobného dôchodkového poistenia, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia a iné.