Kto si môže uplatniť paušálne výdavky v daňovom priznaní?
Samostatne zárobkovo činné osoby s príjmom z podnikania, z použitia diela, umeleckého výkonu alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti si môžu v daňovom priznaní za rok 2022 odpočítať výdavky 60 %, v maximálne výške 20 000 €.
Okrem vyššie spomínaných príjmov musí byť podnikateľ na uplatnenie paušálnych výdavkov neplatcom DPH (to však neplatí, ak je registrovaný podľa § 7a zákona o DPH) a nevedie daňovú evidenciu na preukázanie skutočných výdavkov.
Aké tlačivo sa používa na podanie daňového priznania?
Príjmy z podnikania, z použitia diela, umeleckého výkonu alebo inej samostatne zárobkovej činnosti sa zdaňujú v tlačive typu B. Živnostníci majú povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky od 1.7.2018, preto môžu podať daňové priznanie už iba elektronicky.
Ako vyplniť daňové priznanie živnostníka s paušálnymi výdavkami?
PRÍKLAD: Peter poskytoval počas celého roka 2022 svoje služby ako marketingový konzultant. Jeho príjmy zo živnosti boli 24 000 € (vrátane faktúry za december 2021 uhradenej v roku 2022 a faktúru z decembra 2022 nezapočíta, nakoľko mu bude uhradená až v roku 2023). Paušálne výdavky 60 % z tejto sumy tvoria 14 400 €. Povinnosť platiť sociálne odvody v roku 2022 mu vznikla od júla 2022, zaplatil 938,90 €. Na zdravotných odvodoch zaplatil 948,85 €. Sociálne aj zdravotné odvody si v daňovom priznaní môže uplatniť ako výdavok. Celková výška jeho výdavkov je teda 16 287,75 €.
Peter má z roku 2021 evidovanú pohľadávku 870 € z faktúry za december, ktorá mu bola zaplatená až v januári 2022. Taktiež za december 2022 mu bude faktúra na sumu 950 € uhradená až v januári 2023.
Na prvej strane daňového priznania musí daňovník Peter vyplniť druh daňového priznania - znakom X označí daňové priznanie, vyplniť kolónku DIČ, uviesť rok, za ktorý podáva daňové priznanie, v našom prípade je to rok 2022 a vyplniť kolonku SK NACE.
Oddiel I. vyplní Peter podľa svojich údajov. Ak vypĺňate daňové priznanie ručne, nezabudnite uviesť pridelené DIČ v hlavičke každej strany.
V oddieli II. vyplňuje Peter iba svoje telefónne číslo a e-mail.
Ďalšiu časť, ktorú Peter vypĺňa je až oddiel VI. Do tabuľky č. 1 uvedie výšku svojich príjmov zo živnosti, čiže do riadka 2 tabuľky vpíše sumu 24 000 €. Keďže iné príjmy nemal, do riadka 10 rovnakej tabuľky opäť vpíše sumu 24 000 €. Vedľa do stĺpca výdavky v rovnakom riadku patrí suma jeho celkových výdavkov, čiže 16 287,75 €, ktorú sme získali ako 60 % z jeho príjmov plus zaplatené zdravotné a sociálne odvody.
Pod tabuľkou zaškrtne, že spĺňa podmienky pre mikrodaňovníka.
Keďže si uplatňuje výdavky percentom z príjmov, ktoré upravuje § 6 ods. 1 a 2 zákona, zaškrtne pod tabuľkou túto možnosť.
Pod touto časťou je riadok na vloženie sumy zaplatených odvodov. V Petrovom prípade sú to sociálne odvody vo výške 938,90 € a zdravotné odvody v sume 948,85 €, spolu 1 887,75 €.
Pohľadávky za faktúry zo začiatku a konca zdaňovacieho obdobia uvedie Peter v tabuľke č. 1b.
Do riadka 39 vloží sumu svojich príjmov a do riadka 40 zasa celkové výdavky. Rozdiel tejto sumy je základom dane (24 000 - 16 287,75 = 7 712,25 €) a vpíše ho do riadka 41 a 45, pretože je kladný.
Daňovú stratu z minulých období Peter nemal a tiež si neuplatňuje odpočet výdavkov na vedu a výskum. Do riadkov 55 a 57 pôjde nezmenený základ dane 7 712,25 €.
Ďalší oddiel, ktorý Peter vyplňuje je IX., kde sa vypočíta daňová povinnosť. Do riadka 72 vpíše hodnotu základu dane 7 712,25 €, ktorý si v ďalšom riadku má nárok upraviť o nezdaniteľnú časť v sume 4 579,26 €. Rovnaká suma pôjde do riadka 77.
Nakoľko nemal príjem zo závislej činnosti na riadku 90 uvedie 0 a na riadku 91 zostatok nezdaniteľnej časti bude v plnej výške teda suma 4,579,26 €. Výška upraveného základu dane bude 3 132,99 € a patrí do riadka číslo 92 a 94. Z neho sa v riadku 96 vypočíta daňová povinnosť sadzbou 15 %. Suma 469,95 €, ktorá tvorí zistenú daňovú povinnosť pôjde do riadkov 105, 116, 118, 124 a 135.
V riadku 90 uvedie Peter svoje príjmy z podnikania teda sumu 24 000 €.
Na riadku 115 uvedie 0.
Ak by chcel Peter poukázať 2 % zo zaplatenej dane združeniu alebo inej organizácii, môže tak urobiť vyplnením údajov v oddieli XII. On sa však rozhodol nepoukázať 2 %, preto zaškrtne políčko o neuplatňovaní postupu podľa § 50 zákona.
Daňové priznanie sa skladá z 3 príloh (uvedie sa však číslo 4, príloha 1, 1b, 2 a príloha 3), ktoré sú uvedené v riadku 153. Keďže Peter si neuplatňuje odpočet výdavkov na vedu a výskum, nemal investície podľa § 30e zákona a nemal ani príjmy z dividend, vypĺňa iba poslednú prílohu č. 3, kde preukáže zaplatené zdravotné a sociálne odvody.
Dôležitá poznámka: Do úhrnu zaplateného zdravotného poistenia sa zahŕňa platba za december 2021, ktorá bola uhradená v januári 2022 a nezahŕňa sa sem platba za december 2022, ktorú Peter zaplatil až v januári 2023.
Do riadka 11 vpíše sumu zaplatených sociálnych odvodov 938,90 €. Keďže nemal žiadne preplatky ani nedoplatky, do riadka 13 a 14 prílohy vpíše sumu 948,85 € (76,44 € za december 2021 a 79,31 € za zvyšné mesiace roka).
Na záver už len vloží dátum a podpíše sa.
Stiahnite si vzor vyplneného daňového priznania z nášho príkladu.
Lehota na podanie daňového priznania
Živnostníci musia podať daňové priznanie do 31. marca 2023. V tomto termíne je potrebné oznámiť odklad daňového priznania vyplnením tlačiva, ktoré treba v riadnej lehote na podanie daňového priznania doručiť príslušnému daňovému úradu.
Živnostníci, ktorí mali príjmy zo Slovenska si môžu lehotu predĺžiť najviac o 3 kalendárne mesiace, t. j. 30. júna 2023. Tí, ktorí mali príjmy zo zahraničia si môžu lehotu predĺžiť až o 6 kalendárnych mesiacov, t. j. 30. septembra 2023.