Ktorí živnostníci si môžu uplatniť paušálne výdavky v daňovom priznaní?
Samostatne zárobkovo činné osoby s príjmom z podnikania, z použitia diela, umeleckého výkonu alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti si môžu v daňovom priznaní za rok 2022 odpočítať výdavky 60 % v maximálne výške 20 000 €.
Okrem vyššie spomínaných príjmov musí byť podnikateľ na uplatnenie paušálnych výdavkov neplatcom DPH (to však neplatí, ak je registrovaný podľa § 7a zákona o DPH) a nevedie daňovú evidenciu na preukázanie skutočných výdavkov.
Aké tlačivo sa používa na podanie daňového priznania živnostníka s paušálnymi výdavkami?
Príjmy z podnikania, z použitia diela, umeleckého výkonu alebo inej samostatne zárobkovej činnosti sa zdaňujú v tlačive typu B. Živnostníci majú od 1.7.2018 povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky. Aj daňové priznanie či oznámenie o odklade podania daňového priznania preto podávajú iba elektronicky.
Dôležité je použiť správne tlačivo platné pre zdaňovacie obdobie, za ktoré živnostník podáva daňové priznanie. Každý rok ho zverejňuje finančná správa a živnostníci ho nájdu v katalógu formulárov.
Ako vyplniť daňové priznanie živnostníka s paušálnymi výdavkami za rok 2023?
PRÍKLAD: Peter poskytoval počas celého roka 2023 svoje služby ako marketingový konzultant. Jeho príjmy zo živnosti boli 30 000 € (vrátane faktúry za december 2022 uhradenej v roku 2023. Faktúru z decembra 2023 nezapočíta, pretože mu ju odberateľ uhradil až v roku 2024). Paušálne výdavky 60 % z tejto sumy tvoria 18 000 €. Od júla 2023 mu vznikla povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne a zaplatil 1 003,60 €. Zdravotné odvody zaplatil vo výške 1 011,78 €. Sociálne aj zdravotné odvody si v daňovom priznaní môže uplatniť ako výdavok. Celková výška jeho výdavkov je teda 20 015,38 €.
Peter má z roku 2022 evidovanú pohľadávku 2 000 € z faktúry za december, za ktorú dostal úhradu až v januári 2023. Faktúra za december 2023 na sumu 2 100 € bude uhradená až v januári 2024.
Výpočet základu dane
Na prvej strane daňového priznania musí daňovník Peter vyplniť druh daňového priznania - znakom X označí daňové priznanie, vyplniť kolónku DIČ, uviesť rok, za ktorý podáva daňové priznanie, v našom prípade je to rok 2023 a vyplniť kolonku SK NACE.
Oddiel I. vyplní Peter podľa svojich údajov. Pridelené DIČ musí byť uvedené v hlavičke každej strany.
V oddieli II. vyplňuje Peter iba svoje telefónne číslo a e-mail.
Ďalšiu časť, ktorú Peter vypĺňa, je až oddiel VI. Do tabuľky č. 1 uvedie výšku svojich príjmov zo živnosti, čiže do riadka 2 tabuľky vpíše sumu 30 000 €. Keďže iné príjmy nemal, do riadka 10 rovnakej tabuľky opäť vpíše sumu 30 000 €. Vedľa do stĺpca výdavky v rovnakom riadku patrí suma jeho celkových výdavkov, čiže 20 015,38 €, ktorú sme získali ako 60 % z jeho príjmov plus zaplatené zdravotné a sociálne odvody.
Pod tabuľkou zaškrtne, že spĺňa podmienky pre mikrodaňovníka.
Keďže si uplatňuje výdavky percentom z príjmov, ktoré upravuje § 6 ods. 1 a 2 zákona, zaškrtne pod tabuľkou túto možnosť.
Pod touto časťou je riadok na vloženie sumy zaplatených odvodov. V Petrovom prípade sú to odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 1 003,60 € a zdravotné odvody v sume 1 011,78 €, spolu 2 015,38 €.
Pohľadávky za faktúry zo začiatku a konca zdaňovacieho obdobia uvedie Peter v tabuľke č. 1b.
Do riadka 39 vloží sumu svojich príjmov a do riadka 40 zasa celkové výdavky. Rozdiel tejto sumy je jeho základ dane (30 000 - 20 015,38 = 9 984,62 €) a vpíše ho do riadka 41 a 45, pretože je kladný.
Daňovú stratu z minulých období Peter nemal, a tiež si neuplatňuje odpočet výdavkov na vedu a výskum. Do riadkov 55 a 57 pôjde nezmenený základ dane 9 984,62 €.
Výpočet daňovej povinnosti
Ďalší oddiel, ktorý Peter vyplňuje je IX., kde sa vypočíta daňová povinnosť. Do riadka 72 vpíše hodnotu základu dane 9 984,62 €, ktorý si v ďalšom riadku má nárok upraviť o nezdaniteľnú časť v sume 4 922,82 €. Rovnaká suma pôjde do riadka 77.
Peter nemal príjem zo závislej činnosti. Do riadka 90 uvedie 0 a na riadku 91 zostatok nezdaniteľnej časti bude v plnej výške teda suma 4 922,82 €. Výška upraveného základu dane bude 5 061,80 € a patrí do riadka číslo 92 a 94.
Z neho sa v riadku 96 vypočíta daňová povinnosť sadzbou 15 %. Daňová povinnosť je suma 759,27 €. Uvedie ju aj v riadkoch 105, 116, 118, 124 a 135.
V riadku 95 uvedie Peter svoje príjmy z podnikania, teda sumu 30 000 €.
Na riadku 115 uvedie 0.
Ak by chcel Peter poukázať 2 % zo zaplatenej dane združeniu alebo inej organizácii, môže tak urobiť vyplnením údajov v oddieli XII. On sa však rozhodol nepoukázať 2 %, preto zaškrtne políčko o neuplatňovaní postupu podľa § 50 zákona.
Daňové priznanie sa skladá z 3 príloh (uvedie sa však číslo 4, príloha 1, 1b, 2 a príloha 3), ktoré sú uvedené v riadku 153. Peter si neuplatňuje odpočet výdavkov na vedu a výskum, nemal investície podľa § 30e zákona a nemal ani príjmy z dividend. Vypĺňa preto iba poslednú prílohu č. 3, kde preukáže zaplatené zdravotné a sociálne odvody.
Dôležitá poznámka: Do úhrnu zaplateného zdravotného poistenia sa zahŕňa platba za december 2022 uhradená v januári 2023. Naopak, nezahŕňa sa sem platba za december 2023, ktorú Peter zaplatil až v januári 2024.
Do riadka 11 vpíše sumu zaplatených sociálnych odvodov 1 003,60 €. Keďže nemal žiadne preplatky ani nedoplatky, do riadka 13 a 14 prílohy vpíše sumu 1 011,78 € (79,31 € za december 2022 a 84,77 € za zvyšné mesiace roka).
Na záver vloží dátum a podpíše sa.
Stiahnite si vzor vyplneného daňového priznania z nášho príkladu.
Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane
Živnostníci musia podať daňové priznanie do 31. marca 2024. V tomto termíne je potrebné oznámiť odklad daňového priznania vyplnením tlačiva, ktoré treba v riadnej lehote na podanie daňového priznania doručiť príslušnému daňovému úradu.
Živnostníci s príjmami zo Slovenska si môžu lehotu predĺžiť najviac o 3 kalendárne mesiace, t. j. 30. júna 2024. Tí, ktorí mali príjmy zo zahraničia si môžu lehotu predĺžiť až o 6 kalendárnych mesiacov, t. j. 30. septembra 2024.