Ktorí podnikatelia môžu účtovať v jednoduchom účtovníctve?
Povinnosť účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva sú povinní podnikatelia nezapísaní v obchodnom registri a fyzické osoby, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje skutočné výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, a zároveň sú povinní dodržiavať postupy účtovania, ktoré vydalo Ministerstvo financií SR.
Podnikatelia, ktorí získali príspevok od štátu na rozbeh podnikania musia účtovať v jednoduchom účtovníctve, aby preukázali použitie peňazí.
Podľa § 2 ods. 2 zákona o účtovníctve, predmetom jednoduchého účtovníctva je účtovanie skutočností o:
- stave a pohybe majetku,
- stave a pohybe záväzkov,
- príjmoch,
- výdavkoch,
- výsledku hospodárenia účtovnej jednotky.
Rozdiel medzi jednoduchým a podvojným účtovníctvom
Základná odlišnosť je spôsob zisťovania základu dane pre výpočet dane z príjmov. Jednoduché účtovníctvo porovnáva rozdiel medzi príjmami a výdavkami, no podvojné účtovníctvo zisťuje základ dane rozdielom medzi nákladmi a výnosmi.
Pre jednoduché účtovníctvo je dôležitý dátum prijatia platby, teda príjem. Preto, ak podnikateľ vystaví faktúru napríklad na konci roka 2020, no platba mu príde až v januári 2021, do základu dane sa započíta až v roku 2021. V podvojnom účtovníctve je rozhodujúci dátum vystavenia faktúry.
Aké sú výhody jednoduchého účtovníctva?
V porovnaní s podvojným účtovníctvom je oveľa menej náročnejšie na administratívu, podnikateľ vie rýchlo zistiť svoj základ dane. Neexistuje obmedzenie výšky výdavkov ako je to pri paušálnych výdavkoch, preto môžu byť aj vyššie ako 60 % zdaniteľných príjmov. Výhodou je tiež zdaňovanie príjmov až po obdržaní platby.
Ak má podnikateľ nízke výdavky, podniká sám a nemá zamestnancov, oplatí sa mu viac uplatnovať si paušálne výdavky než tie skutočné. Výhodou je v tomto prípade aj fakt, že mu nehrozia pokuty za prípadné nesplnenie povinností, ktoré vyplývajú zo zákona o účtovníctve.
Pozrite si naše aktuálne termíny online kurzov Jednoduchého účtovníctva.
Aké účtovné knihy používa jednoduché účtovníctvo?
Podnikatelia účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva majú povinnosť na základe § 15 ods. 1 zákona o účtovníctve účtovať v nasledovných účtovných knihách:
- peňažný denník,
- kniha pohľadávok,
- kniha záväzkov,
- pomocné knihy.
Podľa § 2 postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve sa v účtovných knihách sa účtuje v deň uskutočnenia účtovného prípadu.
Za tento deň je považovaný:
- deň splnenia dodávky,
- platby záväzku,
- inkasa pohľadávky,
- započítania pohľadávky,
- postúpenia pohľadávky,
- prevzatia dlhu,
- poskytnutia a prijatia preddavku,
- úhrady úveru alebo pôžičky,
- zistenia manka, schodku, prebytku a škody na majetku,
- vkladu do obchodnej spoločnosti a družstva,
- pohybu majetku vo vnútri účtovnej jednotky a
- deň zistenia ďalších skutočností vyplývajúcich z osobitného predpisu alebo povahy účtovnej jednotky a ktoré v účtovnej jednotke nastali a účtovná jednotka má k dispozícii potrebné doklady, ktoré dokumentujú tieto skutočnosti.
Peňažný denník je základnou účtovnou knihou, ktorá v zmysle § 15 ods. 2 zákona o účtovníctve obsahuje údaje najmä o:
- stave peňažných prostriedkov účtovnej jednotky v hotovosti a na účtoch v bankách,
- príjmoch v účtovnom období a v členení potrebnom na zistenie základu dane z príjmov,
- výdavkoch v účtovnom období a v členení potrebnom na zistenie základu dane z príjmov,
- priebežných položkách zachytávajúcich pohyb peňažných prostriedkov, ktoré nie sú ešte príjmom alebo výdavkom.
Pohľadávka je právo, ktoré vzniká jednému účastníkovi právneho vzťahu – veriteľovi, požadovať určité plnenie od druhého účastníka – dlžníka, a to z určitého právneho dôvodu, najbežnejšie v dodávateľsko-odberateľskom vzťahu.
O pohľadávkach sa účtuje v knihe pohľadávok, a to:
- pohľadávky z obchodných vzťahov za splnené dodávky výrobkov, tovaru a služieb napríklad voči odberateľom,
- pohľadávky z finančných vzťahov, napríklad z úveru a pôžičiek, a to bez ohľadu na dobu splatnosti,
- pohľadávky voči zamestnancom, napríklad z pracovnoprávnych vzťahov,
- pohľadávky z poskytnutých preddavkov.
Záväzok je protipólom pohľadávky a predstavuje povinnosť plnenia dlžníka voči veriteľovi.
Účtuje sa o nich v knihe záväzkov, a to:
- záväzky z obchodných vzťahov za uskutočnené dodávky výrobkov, tovaru a služieb voči dodávateľom,
- záväzky z finančných vzťahov, napríklad z úveru,
- záväzky voči zamestnancom z pracovnoprávnych vzťahov,
- záväzky z prijatých preddavkov.
V jednoduchom účtovníctve sa používajú aj pomocné knihy, ktoré upravuje § 6 postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve. V pomocných knihách sa účtuje vtedy, ak ich vedenie je potrebné na preukázanie a vykázanie predmetu účtovníctva.
Pomocné knihy o zložkách majetku a záväzkov sú:
- kniha dlhodobého majetku,
- kniha finančného majetku,
- kniha zásob,
- kniha cenín,
- pokladničná kniha,
- kniha účet v banke,
- kniha rezerv.
Účtovná závierka
Podnikateľ ju zostavuje z údajov peňažného denníka, knihy pohľadávok, knihy záväzkov, pomocných kníh a z výsledkov vykonanej inventarizácie majetku a záväzkov.
V jednoduchom účtovníctve treba rozlišovať medzi pojmami účtovná uzávierka a účtovná závierka.
Účtovná uzávierka znamená uzatváranie účtovných kníh. Uzávierkové účtovné operácie musia byť zaúčtované v peňažnom denníku, z ktorého sa potom čerpajú údaje na vytvorenie účtovnej závierky.
Účtovnú závierku tvorí:
- všeobecné náležitosti: obchodné meno alebo názov účtovnej jednotky a miesto podnikania, identifikačné číslo, deň, ku ktorému sa zostavuje, deň jej zostavenia, obdobie, za ktoré sa zostavuje, podpisový záznam fyzickej osoby.
- výkaz o príjmoch a výdavkoch – výkaz poskytuje základné informácie o hospodárskom výsledku účtovnej jednotky pred zdanením v členení na zložky, z ktorých sa hospodársky výsledok tvorí, vo výkaze sa uvádzajú základné identifikačné údaje účtovnej jednotky, údaje o dosiahnutých príjmoch a výdavkoch a hospodárskom výsledku za bežné účtovné obdobie. Podkladom pre zostavenie výkazu sú konečné súčty jednotlivých položiek peňažného denníka v časti príjmov a výdavkov zahrnovaných do základu dane z príjmov za bežné účtovné obdobie, ktoré sa vo výkaze uvádzajú v celých eurách,
- výkaz o majetku a záväzkoch – výkaz poskytuje základné informácie o stave majetku a záväzkov ku dňu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje, vo výkaze sa uvádzajú základné identifikačné údaje účtovnej jednotky a údaje o stave majetku a záväzkov v celých eurách za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie a za bežné účtovné obdobie.
Pri zostavovaní prvej účtovnej závierky po vzniku účtovnej jednotky sa údaje za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie nevykazujú.
Účtovná jednotka zostavuje účtovnú závierku vždy, keď uzavrie účtovné knihy. Ak uzavrie účtovné knihy k poslednému dňu účtovného obdobia, zostavuje riadnu účtovnú závierku. V ostatných prípadoch zostavuje mimoriadnu účtovnú závierku.
Účtovná jednotka je povinná zostaviť účtovnú závierku najneskôr do šiestich mesiacov od dátumu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje, ak to osobitný predpis neustanovuje inak. V sústave jednoduchého účtovníctva sa riadna účtovná závierka zostavuje len k poslednému dňu kalendárneho roka, pretože fyzické osoby – podnikatelia, majú účtovné obdobie zhodné s kalendárnym rokom.
Naučte sa viesť jednoduché účtovníctvo na praktických príkladoch. Lektori v Agentúre Jaspis vám vysvetlia prácu s dokladmi a účtovnými knihami až po účtovnú závierku a vystavenie daňového priznania.