Každý daňový subjekt (fyzická osoba alebo právnická osoba) má právo rozhodnúť o časti svojej zaplatenej dane z príjmov. Legislatíva umožňuje poukázať 2 %, resp. 3 % zo zaplatenej dane z príjmov na osobitný účel prijímateľovi, ktorým môže byť
- občianske združenie,
- nadácia,
- neinvestičný fond,
- nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby,
- Slovenský Červený kríž,
- účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti,
- organizácia s medzinárodným prvkom,
- subjekty výskumu a vývoja
- a Fond rozvoja odborného vzdelávania a prípravy.
Zoznam oprávnených prijímateľov je zverejnený na stránke Finančnej správy alebo na stránke Notárskej komory. Prijímateľ môže takto získané finančné prostriedky použiť len na účely, ktoré sú predmetom jeho činnosti.
Poukázanie podielu zaplatenej dane z príjmov je právom daňovníka, nie jeho povinnosťou.
Fyzické a právnické osoby, ktoré podávajú daňové priznanie sami, túto možnosť vyznačia priamo v daňovom priznaní. Fyzické osoby, za ktoré vykonáva ročné zúčtovanie zamestnávateľ, sú povinné predložiť daňovému úradu Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane na osobitnom tlačive.
Akú výšku dane je možné darovať?
Fyzická osoba
Fyzická osoba môže poukázať podiel zo zaplatenej dane vo výške 2 %.
Ak ste v roku 2022 odpracovali ako dobrovoľník viac ako 40 hodín, môžete darovať až 3 % z vašej dane. Daňovému úradu v tomto prípade ale musíte priložiť písomné potvrdenie o tom, že ste vykonávali dobrovoľnícku činnosť podľa osobitného predpisu. Toto potvrdenie predložíte od všetkých organizácii, kde ste dobrovoľnícku činnosť v roku 2022 vykonávali.
Právnická osoba
Právnická osoba môže poukázať 2 % len v prípade, ak v predchádzajúcom roku až do termínu na zaplatenie dane darovala inej organizácii financie na verejnoprospešný účel aspoň vo výške 0,5 % z dane. V opačnom prípade môže poukázať len 1 %.
Právnická osoba môže poukázať podiel z dane aj viacerým prijímateľoch, avšak minimálna výška v prospech jedného prijímateľa musí byť 8 eur.
Postup, ako darovať 2 %, resp. 3 % z dane z príjmov fyzickými osobami prostredníctvom daňového priznania
Ak ste sa rozhodli pomôcť niektorej z neziskových organizácií a darovať jej podiel zo zaplatenej dane z príjmov, v roku 2025 postupujete nasledovne.
Daňovník, ktorý je fyzickou osobou a podáva si daňové priznanie sám, vyplňuje Daňové priznanie typu A alebo B, v závislosti od toho, z akých zdrojov mal príjmy.
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2024 je do 31. 3. 2025. V prípade oznámenia o predĺžení lehoty sa posúva na 30. 6. 2025 (ak má daňovník príjmy len zo SR), resp. na 30. 9. 2025 (ak má príjmy aj zo zahraničia). Predĺženie lehoty nemá vplyv na možnosť poukázania 2 % alebo 3 % z dane. Daň je potrebné uhradiť najneskôr do dňa podania daňového priznania.
1. V zozname zverejnenom Notárskou komorou Slovenskej republiky si vyberiete prijímateľa – neziskovú organizáciu, ktorej chcete poukázať podiel z dane. Zoznam je zverejnený každoročne do 15. januára na webovej stránke komory.
2. Vyplníte príslušný oddiel daňového priznania, ktorý je určený na poukázanie podielu zo zaplatenej dane (§ 50 zákona o dani z príjmov). Uvádzate tu:
- sumu, ktorú chcete poukázať (min. 3 eurá pre každého prijímateľa),
- identifikačné údaje prijímateľa – IČO a obchodný názov.
3. Ak ste v roku 2024 vykonali minimálne 40 hodín dobrovoľníckej činnosti, máte možnosť poukázať 3 % z dane namiesto štandardných 2 %. Musíte však doložiť písomné potvrdenie o dobrovoľníctve ako prílohu k daňovému priznaniu. V opačnom prípade ostáva nárok len na 2 %.
4. Od roku 2016 je možné vo formulári vyjadriť súhlas so zaslaním vašich údajov (okrem výšky sumy) prijímateľovi. Tým mu dáte vedieť, že ste práve vy prispievateľom. Stačí zaškrtnúť políčko v tlačive a následne podpísať vyhlásenie. Tento krok môže byť užitočný, ak si chcete overiť, či organizácia podiel skutočne dostala, alebo ak s ňou chcete nadviazať ďalšiu komunikáciu.
Postup, ako darovať 2 %, resp. 3 % z dane z príjmov fyzickými osobami, v prípade ročného zúčtovania dane z príjmov vykonávaného zamestnávateľom
V prípade, že má zamestnanec záujem o ročné zúčtovanie dane z príjmov zo závislej činnosti prostredníctvom svojho zamestnávateľa, je povinný do 15. 2. 2025 doručiť zamestnávateľovi vyplnenú žiadosť o jeho vykonanie. Ak zamestnanec túto žiadosť podá včas, zamestnávateľ je povinný vykonať zúčtovanie najneskôr do 31. 3. 2025.
Na účely poukázania 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane je potrebné, aby zamestnávateľ zamestnancovi vystavil Potvrdenie o zaplatení dane. Z tohto potvrdenia si daňovník vie zistiť dátum zaplatenia dane a vypočítať percentuálnu výšku z dane, ktorú chce poukázať neziskovej organizácii.
1. Z aktuálneho Zoznamu prijímateľov zverejneného Notárskou komorou SR si daňovník vyberie organizáciu, ktorej chce poukázať svoj podiel zo zaplatenej dane. Zoznam je dostupný online a každoročne aktualizovaný do 15. januára.
2. Po získaní potrebných údajov z potvrdenia a zoznamu prijímateľov daňovník vyplní Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane. Do vyhlásenia uvedie:
- svoje identifikačné údaje,
- výšku zaplatenej dane a percento na poukázanie (2 % alebo 3 %),
- dátum zaplatenia dane,
- IČO a názov vybraného prijímateľa.
3. Ak daňovník vykonával v roku 2024 dobrovoľnícku činnosť v rozsahu minimálne 40 hodín a má o tom potvrdenie od organizácie, pre ktorú pracoval, je oprávnený poukázať 3 % zo zaplatenej dane. V opačnom prípade môže poukázať maximálne 2 %. V oboch prípadoch musí byť suma minimálne 3 eurá.
4. Ak chce daňovník informovať prijímateľa o svojej identite, môže zaškrtnúť vo vyhlásení súhlas so zaslaním údajov (meno a adresa, nie výška sumy).
5. K vyhláseniu je potrebné priložiť:
- Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti (vystavuje zamestnávateľ),
- prípadne aj potvrdenie o dobrovoľníckej činnosti (pri uplatnení 3 %).
6. Kompletné vyhlásenie spolu s prílohami je potrebné doručiť daňovému úradu najneskôr do 30. 4. 2025.
Postup, ako darovať 1 %, resp. 2 % z dane z príjmov právnickými osobami
Každá právnická osoba má prostredníctvom daňového priznania možnosť poukázať 1 % zo zaplatenej dane z príjmov právnických osôb. Táto forma podpory neziskového sektora je dobrovoľná a realizuje sa priamo v rámci podávania daňového priznania.
Ak však právnická osoba v zdaňovacom období roku 2024 (najneskôr do termínu na podanie daňového priznania v roku 2025) darovala finančné prostriedky vo výške aspoň 0,5 % zo zaplatenej dane daňovníkovi nezriadenému alebo nezaloženému na podnikanie, ktorý vykonáva verejnoprospešnú činnosť (napríklad v oblasti vedy, výskumu, sociálnej pomoci a pod.), získava nárok poukázať až 2 % zo zaplatenej dane. Prijímateľ daru a prijímateľ podielu zo zaplatenej dane pritom nemusia byť totožní.
1. Výpočet podielu zo zaplatenej dane: Vychádza sa z riadku 1080 v daňovom priznaní právnickej osoby (tlačivo DPPOv24). Ak je súčasťou riadku 1080 aj daň z osobitného základu dane, vypočíta sa výška podielu zo základu (riadok 1080 mínus riadok 1090).
2. Vyplnenie časti „Vyhlásenie“ v daňovom priznaní: Právnická osoba uvedie:
- výšku zaplatenej dane,
- výšku poskytnutého daru (v prípade nároku na 2 %),
- sumu na poukázanie prijímateľovi/prijímateľom,
- počet prijímateľov,
- údaje prijímateľa – IČO a názov, príp. ďalšie identifikačné údaje z aktuálneho zoznamu prijímateľov.
Súčasťou formulára je aj možnosť vyjadriť súhlas so zaslaním identifikačných údajov prijímateľovi.
3. Minimálna suma: Právnická osoba môže podiel dane rozdeliť medzi viacerých prijímateľov, minimálna suma pre jedného prijímateľa však musí byť aspoň 8 eur. V prípade menšej sumy nebude poukázaná.
Do akého termínu je možné darovať podiel zo zaplatenej dane?
- Zamestnanci, ktorým ročné zúčtovanie dane vykonáva zamestnávateľ, majú čas na doručenie všetkých potrebných dokumentov na darovanie podielu zo zaplatenej dane do 30. apríla 2025. Vyhlásenie o poukázaní podielu dane spolu s potrebnými prílohami treba doručiť osobne alebo poštou na daňový úrad podľa miesta trvalého bydliska. Miestnu príslušnosť daňového úradu si môžete overiť na stránke Finančnej správy SR.
- Ak ste SZČO, firma alebo si daňové priznanie podávate sami, rozhodnúť sa, komu darujete podiel zo zaplatenej dane, musíte do 31. marca 2025, keďže do tohto termínu máte povinnosť podať daňové priznanie.
Daňovníci, ktorí si predĺžili lehotu na podanie daňového priznania, môžu podiel zo zaplatenej dane poukázať v rámci svojho nového (predĺženého) termínu – teda do 30. 6. 2025, respektíve do 30. 9. 2025 v prípade príjmov zo zahraničia.
Daňové úrady majú lehotu 90 dní odo dňa splnenia všetkých podmienok na to, aby previedli príslušnú sumu vami vybranej organizácii. Preto je dôležité skontrolovať, či ste správne vyplnili všetky údaje a doložili potrebné prílohy.