Osobou, ktorá sa musí registrovať k plateniu DPH sa môže stať aj podnikateľ, ktorý nedosahuje stanovený objem a je na Slovensku neplatca DPH. V článku sa bližšie pozrieme na prípady, kedy je registračná povinnosť pre DPH povinná.
Podľa zákona o dani z pridanej hodnoty (DPH) je povinnosť registrácie pre DPH upravená v § 4, § 7 a § 7a, pričom registráciu zahraničných osôb riešia § 5 a § 6.
Povinná registrácia podľa § 4 zákona o DPH
Podnikateľ je povinný registrovať sa pre DPH, ak spĺňa tieto podmienky:
- je zdaniteľnou osobou, t. j. vykonáva ekonomickú činnosť podľa zákona o DPH.
- dosiahol obrat 49 790 eur za najviac 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.
Prečítajte si: Čo sa započítava a čo sa nezapočítava do obratu pre povinnú registráciu pre DPH?
Postup registrácie pre DPH
Po splnení uvedených podmienok musí podnikateľ do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahol stanovený obrat, podať žiadosť o registráciu pre DPH. Rozhodujúci je mesiac, v ktorom bol dosiahnutý obrat 49 790 eur.
Lehoty na vydanie osvedčenia o registrácii pre DPH
- Do 21 dní od doručenia žiadosti, ak daňový úrad neuložil povinnosť zložiť zábezpeku na daň.
- Do 60 dní od doručenia žiadosti, ak bola uložená povinnosť zložiť zábezpeku na daň.
Zábezpeka na daň
Daňový úrad môže uložiť povinnosť zložiť zábezpeku na daň osobám, ktoré považuje za rizikové podľa § 4c ods. 1 zákona o DPH. Výška zábezpeky sa pohybuje od 1 000 eur do 500 000 eur, pričom daňový úrad prihliada na riziko vzniku daňového nedoplatku. Po určení zábezpeky je podnikateľ povinný uhradiť ju do 20 dní od doručenia rozhodnutia na účet daňového úradu. Ak zábezpeka nie je uhradená, daňový úrad síce vydá osvedčenie o registrácii pre DPH, ale zábezpeku bude vymáhať.
Získajte istotu v problematike DPH a prihláste sa na praktické školenie Zákona o DPH, ktoré je plné príkladov z daňovej praxe.
Ste neplatiteľ DPH? V určitých prípadoch sa musíte tiež registrovať pre DPH
Aj keď nedosahujete stanovený obrat, aby ste sa stali platiteľom DPH, v podnikaní nastávajú situácie, kedy sa aj neplatiteľ DPH musí registrovať. Tieto prípady upravujú § 7 a § 7a zákona o DPH.
Registrácia pre DPH podľa § 7
Ak nakupujete tovar z iného členského štátu, môže sa na vás vzťahovať povinnosť registrovať sa pre DPH aj keď na Slovensku ste neplatca DPH.
Nastáva v prípade, že:
Táto povinnosť nastáva, ak:
- ste zdaniteľná osoba, ktorá nie je registrovaná pre DPH na Slovensku, alebo
- ste právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (napr. rozpočtová alebo príspevková organizácia),
a nadobudnete tovar z iného členského štátu v celkovej hodnote bez dane 14 000 eur alebo viac v priebehu kalendárneho roka.
Dôležité: Žiadosť o registráciu sa podáva pred nadobudnutím tovaru, ktorého hodnota presiahne uvedený limit 14 000 eur. Ak máte napríklad dve dodávky tovaru a viete, že druhou dodávkou prekročíte túto hodnotu, ste povinný podať žiadosť ešte pred jej dodaním.
Registráciou podľa § 7 sa nestávate plnohodnotným platcom DPH. To znamená:
- máte povinnosť odviesť daň z nadobudnutého tovaru,
- nemáte nárok na odpočítanie DPH z nakúpeného tovaru, čo je rozdiel oproti registrácii podľa § 4 zákona o DPH.
Z tohto dôvodu sa niektorí podnikatelia rozhodnú pre registráciu ako platiteľ DPH podľa § 4, ak je pre nich možnosť odpočtu DPH výhodnejšia.
Poznámka: Ak už ste registrovaný pre DPH podľa § 7a (napríklad z dôvodu poskytovania alebo prijímania služieb z/do iného členského štátu), povinnosť registrácie podľa § 7 sa na vás nevzťahuje, pretože táto registrácia už zahŕňa aj nadobudnutie tovaru z iného členského štátu.
Registrácia pre DPH podľa § 7a
Ak prijímate služby z iného členského štátu alebo poskytujete služby odberateľom v inom členskom štáte, podľa § 7a zákona o dani z pridanej hodnoty (DPH) ste povinný registrovať sa pre DPH. Táto povinnosť sa týka aj tých, ktorí platia za reklamu na platformách ako Facebook či Google alebo zarábajú prostredníctvom umiestňovania reklám Google AdSense na svojich webových stránkach.
Mnoho podnikateľov využíva internetovú reklamu bez uvedomenia si, že tým spĺňajú podmienky na registráciu podľa § 7a, čím im vzniká povinnosť platiť DPH, aj keď sú na Slovensku neplatcami DPH.
Povinnosť registrácie pre DPH podľa § 7a vzniká:
- pred prijatím služby z iného členského štátu (napríklad reklama na Facebooku alebo Google), alebo
- pred dodaním služby do iného členského štátu,
ak sa miesto dodania určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby.
Po podaní žiadosti o registráciu vydá daňový úrad do 7 dní osvedčenie a pridelí osobe identifikačné číslo pre DPH (IČ DPH). Osoba sa tým nestáva platiteľom DPH na Slovensku a nemá preto nárok na odpočítanie dane.
Povinnosti po registrácii podľa § 7a
Ak prijímate služby z iného členského štátu, ste povinný do 25. dňa nasledujúceho mesiaca podať daňové priznanie k DPH a zaplatiť daň z hodnoty prijatej služby.
Je dôležité byť si vedomý týchto povinností, aby ste predišli možným sankciám za ich nesplnenie.
Príklad
12.9.2024 zakúpite reklamu na Facebooku. Na konci mesiaca obdržíte faktúru a do 25.10.2024 ste povinný podať daňové priznanie a daň uhradiť. Ak v októbri 2014 nezaplatíte za žiadnu reklamu, do 25.11.2024 vám povinnosť podať daňové priznanie odpadá.
Ak dodávate služby do iného členského štátu, do 25 dní po ukončení kalendárneho štvrťroka podávate súhrnný výkaz, kde uvediete sumu dodaných služieb do iného členského štátu a osobou, ktorá má uhradiť daň je príjemca služby.
Viac príkladov a najdôležitejšie paragrafy vám vysvetlia naši lektori na školení Zákon o DPH. Pozrite si aktuálne termíny a voľné miesta.