Január je spojený s dvomi daňovými povinnosťami. Treba zaplatiť daň z motorových vozidiel a nehnuteľností. Daň z nehnuteľností patrí medzi miestne dane a jej vyberateľom je obec alebo mesto, v ktorého katastri sa nehnuteľnosť nachádza.
V tejto oblasti rozlišujeme tieto druhy daní:
- daň z pozemkov
- daň zo stavieb
- daň z bytov a nebytových priestorov v bytovom dome
Netýka sa len ľudí, ktorí vlani kúpili nehnuteľnosť. Povinnosť podať daňové priznanie vzniká aj pri dedení, dražbe alebo pri rôznych zmenách, ktoré s nehnuteľnosťou súvisia. Preto je dôležité vedieť, v akých prípadoch sa priznanie podáva, kedy stačí len zaplatiť vyrubenú daň a aké termíny si v januári postrážiť.
Kto a dokedy má povinnosť podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností?
Pri dani z nehnuteľností je dôležité rozlišovať dve situácie. Buď vám vzniká povinnosť podať daňové priznanie, alebo už priznanie nepodávate a len zaplatíte daň, ktorú vám vyrubí obec či mesto. Rozhodujúci je vždy stav k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia a to, či u vás nastala zmena.
1. Daňové priznanie do 31. januára
Daňové priznanie musíte podať do 31. januára, ak ste v predchádzajúcom roku nadobudli nehnuteľnosť. Táto povinnosť sa týka fyzických aj právnických osôb, ktoré sa stali:
- vlastníkmi,
- správcami,
- užívateľmi,
- alebo nájomcami nehnuteľnosti.
Typickým príkladom je kúpa bytu alebo domu v priebehu uplynulého roka. Ak ste nehnuteľnosť nadobudli napríklad v júli, daňová povinnosť vám vzniká od 1. januára nasledujúceho roka a priznanie podávate do konca januára.
Priznanie sa podáva na obecnom alebo mestskom úrade, v ktorého katastrálnom území sa nehnuteľnosť nachádza. Ak 31. január pripadne na víkend alebo sviatok, posledným dňom na podanie priznania je najbližší pracovný deň.
2. Daňové priznanie v priebehu zdaňovacieho obdobia
Existujú aj situácie, keď sa daňové priznanie nepodáva v januári, ale v priebehu roka. Ide o špecifické prípady, pri ktorých zákon stanovuje osobitné lehoty.
Daňové priznanie musíte podať do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti, ak:
- nadobudnete nehnuteľnosť dedením – môžete tak urobiť do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti, ktorá vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, keď nadobudne právoplatnosť osvedčenie o dedičstve,
- nadobudnete nehnuteľnosť vydražením – daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, keď sa vydražiteľ stal vlastníkom, a priznanie sa podáva do 30 dní od tohto momentu.
Dôležité: Na daňové priznanie netreba zabúdať ani vtedy, keď síce vlastníctvo nehnuteľnosti zostáva rovnaké, no dôjde k zmene, ktorá má vplyv na výšku dane. Ide napríklad o zmenu výmery alebo druhu pozemku, uzavretie dlhodobého nájomného vzťahu k pozemku, odstránenie stavby, zmenu spôsobu užívania stavby, bytu alebo nebytového priestoru.
Kedy už daňové priznanie nepodávate
Ak ste daňové priznanie k dani z nehnuteľností už v minulosti podali a nedošlo k žiadnej zmene, nové priznanie nepodávate. V takom prípade vám obec alebo mesto automaticky vyrubí daň na príslušné zdaňovacie obdobie a doručí vám rozhodnutie o jej výške.
Aký typ daňového priznania podávate k dani z nehnuteľností?
Pri dani z nehnuteľností existuje jedno tlačivo, v ktorom len označíte typ priznania podľa vašej situácie. Práve výber správneho typu určuje, či a kedy vám vzniká povinnosť priznanie podať.
- Riadne daňové priznanie podávate vtedy, ak priznanie podávate prvýkrát a v predchádzajúcom období ste neboli daňovníkom v danej obci alebo meste.
- Čiastkové daňové priznanie sa podáva v prípade, že ste už daňovníkom, ale pribudol vám nový predmet dane. Typickým príkladom je kúpa ďalšej nehnuteľnosti. V priznaní už neuvádzate nehnuteľnosti, za ktoré daň platíte dlhodobo, ale len nový predmet dane.
- Čiastkové daňové priznanie na zánik daňovej povinnosti podávate, ak vám ubudol predmet dane. Môže ísť napríklad o predaj nehnuteľnosti, zníženie výmery pozemku alebo odstránenie stavby.
- Dodatočné daňové priznanie podávate, ak ste už priznanie podali, no zistili ste, že obsahuje nesprávne údaje, a lehota na podanie priznania už uplynula.
- Opravné daňové priznanie podávate v prípade, že ste síce priznanie podali, ale zistíte chybu ešte pred uplynutím lehoty na podanie, podávate opravné daňové priznanie.
Splatnosť a platenie dane z nehnuteľností
Pri dani z nehnuteľností je pre správcu dane rozhodujúci stav k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. To znamená, že obec alebo mesto vychádza zo stavu evidovaného k tomuto dátumu a na zmeny, ku ktorým dôjde počas roka, spravidla neprihliada. Výnimkou sú prípady dedenia a vydraženia nehnuteľnosti, pri ktorých vzniká daňová povinnosť aj v priebehu zdaňovacieho obdobia.
V daňovom priznaní daňovník nevypočítava výšku dane, ktorú má zaplatiť. Úlohou daňovníka je oznámiť správcovi dane relevantné údaje o nehnuteľnosti. Výpočet dane vykoná správca dane, teda obec alebo mesto, ktoré následne daňovníkovi doručí rozhodnutie o vyrubení dane. Daň z nehnuteľností sa vyrubuje na ročnej báze.
Konkrétne sadzby dane neurčuje zákon jednotne pre celé Slovensko. Každá obec alebo mesto ich stanovuje vo všeobecne záväznom nariadení, a preto sa výška dane môže medzi jednotlivými samosprávami výrazne líšiť.
Rozhodnutie o vyrubení dane za príslušné zdaňovacie obdobie zasiela správca dane najneskôr do 15. mája. Štandardná lehota na úhradu dane je 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, ak obec alebo mesto vo svojom nariadení neurčí inak.
Zdroje: Ministerstvo Financií SR, www.slovensko.sk, Zákon o miestnych daniach a poplatkoch, www.bratislava.sk