Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo evidované v Slovenskej republike, ktoré sa v zdaňovacom období používalo na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť aspoň jeden deň a boli k nemu uplatnené výdavky.
Daň z motorových vozidiel sa platí z motorových a prípojných vozidiel, ktoré sú zaradené do kategórie L, M, N a O.
Zákon o dani z príjmov pod využívaním auta na podnikanie rozumie:
To znamená, že aj keď vozidlo podnikateľ nepoužíva každý deň, nie je to prekážka vykonávania jeho podnikateľskej činnosti, a teda vozidlo je predmetom dane z motorových vozidiel.
Dani z motorových vozidiel nepodlieha vozidlo, ktoré zákon o dani z motorových vozidiel vymedzuje ako:
Daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá
Daňovníkom môže byť aj zamestnávateľ v prípade, ak vypláca svojmu zamestnancovi vypláca cestovné náhrady za využívanie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.
Pri dani z motorových vozidiel je dôležité správne posúdenie základu dane. Zákon o dani z motorových vozidiel vymedzuje v § 5 spôsob určenia základu dane pre jednotlivé kategórie vozidiel:
Zo základu dane sa vypočítava ročná sadzba dane. Ročné sadzby dane sú upravené v prílohe číslo 1 Zákona o dani z motorových vozidiel.
Ročná sadzba dane sa upravuje podľa dátumu prvej evidencie vozidla (roku výroby), ktorý je uvedený v osvedčení o evidencii vozidla.
a) počas prvých 36 kalendárnych mesiacov sa zníži o 50 %, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla
b) počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa zníži o 40 %,
c) počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov sa zníži o 30 %,
d) počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c) sa zníži o 20 %,
e) počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d) sa zníži o 10 %,
f) použije po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).
Ročná sadzba dane pre úžitkové vozidlá kategórie O4 sa zníži o 60 %.
Upravená ročná sadzba dane sa v súlade s § 7 ods. 4 Zákona o dani z motorových vozidiel zníži o 50 % pre
Ak bolo vozidlo v zdaňovacom období použité najmenej 60-krát v rámci kombinovanej dopravy, upravená ročná sadzba dane sa zníži ešte o 50 %.
Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane uplatňuje daňovník priamo v daňovom priznaní.
Daňovník, ktorému v predchádzajúcom zdaňovacom období vyšla povinnosť platiť vyššiu daň ako 700 €, je povinný platiť preddavky na daň.
Štvrťročné preddavky pre zdaňovacie obdobie 2022 sa platia vo výške 1/3 predpokladanej dane a sú splatné do konca druhého, tretieho a štvrtého kalendárneho štvrťroka.
Mesačné preddavky pre zdaňovacie obdobie 2022 sa platia vo výške 1/9 predpokladanej dane a sú splatné do konca štvrtého až dvanásteho kalendárneho mesiaca.
Vznik daňovej povinnosti je podľa § 8 Zákona o dani z motorových vozidiel stanovený na prvý deň mesiaca, v ktorom sa vozidlo stalo predmetom dane. To znamená, že v deň, kedy bolo vozidlo, ktoré je evidované na území Slovenskej republiky použité na podnikanie.
Výnimku tvoria nasledujúce prípady:
Daňová povinnosť zaniká k poslednému dňu mesiaca, v ktorom došlo:
Vznik a zánik daňovej povinnosti nie je potrebné daňovému úradu oznamovať, stačí ju uviesť v daňovom priznaní po ukončení zdaňovacieho obdobia. Výnimkou je zamestnávateľ, ktorý zo zákona túto povinnosť nemá.
Podľa novely zákona o dani z motorových vozidiel, od 1. januára 2020 daňová povinnosť zaniká aj vydaním potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla.
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2021 je daňovník povinný podať najneskôr do 31. januára 2022, a rovnako do tohto termínu zaplatiť daň.
Pre daňovníka, ktorý ukončil podnikanie, je v likvidácii, v konkurze alebo zomrel, Zákon o dani z motorových vozidiel v § 9 ustanovuje osobitnú lehotu na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel.
Fyzické osoby, ktoré sú registrované pre daň z príjmov, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a platitelia DPH majú povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky. Preto musia podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel výhradne elektronicky.
Daňové priznanie sa podáva daňovému úradu podľa trvalého pobytu fyzických osôb alebo podľa sídla právnických osôb.
Vzor tlačiva daňového priznania k dani z motorových vozidiel zverejnilo Ministerstvo financií Oznámením MF SR č. MF/017527/2020-726 a je dostupný na tomto odkaze.
V lehote na podanie daňového priznania, to znamená do 31. januára 2022, treba daň aj zaplatiť. Vypočítaná výška dane sa uhrádza na číslo účtu, ktoré sa skladá:
Číslo účtu, ktoré takto vznikne následne prevediete do tvaru IBAN.
Finančná správa sa snaží uľahčiť daňovníkom splnenie povinnosti podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel a od 8.1.2022 rozosiela predvyplnené formuláre všetkým daňovníkom s aktívnou elektronickou schránkou na portáli finančnej správy, ktorí podali daňové priznanie za rok 2020.
,,Automaticky vygenerované dáta z informačného systému si nájdu daňovníci priamo v osobnej elektronickej schránke na portáli finančnej správy. Na tomto daňovom priznaní bude vypočítaná aj aktuálna sadzba dane," uvádza Finančná správa.
Podnikateľ si obstaral osobný automobil v apríli 2021, kedy auto aj prvýkrát zaevidoval. Zdvihový objem valcov motora jeho nového auta je 1998 cm3. Keďže ide o osobný automobil, dôležitý pre určenie sadzby dane je objem valcov motora, ktorú určíme z tabuľky:
Zdvihový objem valcov motora v cm3 | Ročná sadzba dane v eurách | |
---|---|---|
nad | do (vrátane) | |
150 | 50 | |
150 | 900 | 62 |
900 | 1 200 | 80 |
1 200 | 1 500 | 115 |
1 500 | 2 000 | 148 |
2 000 | 3 000 | 180 |
3 000 | 218 |
V našom príklade je ročná sadzba 148 eur. Táto sadzba sa kráti podľa veku vozidla. Nakoľko ide o nový automobil do 3 rokov, ročná sadzba sa znižuje o 25 % (detail z časti článku venovanej úprave ročnej sadby dane). Čiže daň z motorových vozidiel bude 148 - 148 *0,25 = 111 eur
Keďže daňovník vozidlo používal na podnikanie v priebehu zdaňovacieho obdobia (od apríla 2020), zaplatí len pomernú časť dane. Táto sa vypočíta ako súčin 1/12 ročnej sadzby dane alebo upravenej ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa vozidlo používalo na podnikanie.
Pomerná časť dane sa teda vypočíta nasledovne: (111/12) *9 = 83,25 eur.