Daňové priznanie a daň z motorových vozidiel za rok 2025

Predmet dane z motorových vozidiel

Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo evidované v Slovenskej republike, ktoré sa v zdaňovacom období používalo na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť aspoň jeden deň a boli k nemu uplatnené výdavky.

Daň z motorových vozidiel sa platí z motorových a prípojných vozidiel, ktoré sú zaradené do kategórie L, M, N a O. 

Zákon o dani z príjmov pod využívaním auta na podnikanie rozumie: 

• skutočné používanie vozidla na podnikanie,
• účtovanie o vozidle v zmysle zákona o účtovníctve,
• evidovanie vozidla v daňovej evidencii v zmysle § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov,
• uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
• používanie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e).

To znamená, že aj keď vozidlo podnikateľ nepoužíva každý deň, nie je to prekážka vykonávania jeho podnikateľskej činnosti, a teda vozidlo je predmetom dane z motorových vozidiel. 

Vozidlá, ktoré nie sú predmetom dane z motorových vozidiel

Dani z motorových vozidiel nepodlieha vozidlo, ktoré zákon o dani z motorových vozidiel vymedzuje ako vozidlo vyňaté z predmetu dane, a to najmä:

• vozidlo s prideleným zvláštnym evidenčným číslom obsahujúcim písmeno M, H alebo S podľa § 127 ods. 6, 8 a 9 zákona č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke
  (M – vozidlo dočasne prihlásené, najmä novovyrobené alebo novozakúpené, H – historické vozidlo, S – športové vozidlo),
• vozidlo, ktoré je v osvedčení o evidencii časť I a časť II označené ako špeciálne vozidlo, a ktoré je určené výlučne na vykonávanie špeciálnych činností bez možnosti prepravy osôb alebo nákladu.

Ide najmä o vozidlá, ktoré plnia špecifickú pracovnú alebo technickú funkciu, napríklad pracovné stroje, autožeriavy, špeciálne stavebné a komunálne vozidlá, vozidlá záchranných zložiek alebo hasičské vozidlá, ak nie sú určené na bežnú prepravu.

Vozidlá oslobodené od dane z motorových vozidiel

Zákon o dani z motorových vozidiel zároveň ustanovuje prípady, keď vozidlo je predmetom dane, ale je od dane oslobodené. 

Ide o vozidlá uvedené v § 4 zákona, a to:

• vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť,
• vozidlo záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany,
• vozidlo osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme,
• vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe.

Kto je daňovník v prípade dane z motorových vozidiel? 

Daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá 

• je zapísaná v doklade vozidla ako držiteľ vozidla, 
• má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
• používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, alebo
• používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie.

Daňovníkom môže byť aj zamestnávateľ v prípade, ak vypláca svojmu zamestnancovi cestovné náhrady za využívanie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Základ dane a ročná sadzba dane

Pri dani z motorových vozidiel je kľúčové správne určenie základu dane. Zákon o dani z motorových vozidiel v § 5 presne vymedzuje, ako sa základ dane určuje pri jednotlivých kategóriách vozidiel:

• Základ dane pri elektromobiloch zaradených do kategórií L, M a N, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina, sa určuje podľa výkonu motora v kW.
• Pri osobných automobiloch kategórie L a M1 je základom dane zdvihový objem valcov motora v cm³.
• Pri úžitkových vozidlách, autobusoch a prípojných vozidlách kategórií M2, M3, N1 až N3 sa základ dane určuje podľa najväčšej prípustnej celkovej hmotnosti v tonách a počtu náprav.
• Základom dane pri vozidlách kategórie O1 až O4 je vozidlo.

Zo zisteného základu dane sa následne vypočítava ročná sadzba dane.

Druh karosérie nákladných vozidiel

Novela zákona o dani z motorových vozidiel v § 5 ods. 3 zaviedla pri nákladných vozidlách kategórie N rozlíšenie podľa druhu karosérie. Ide o technický údaj, ktorý zákon preberá z európskej legislatívy upravujúcej homologizáciu vozidiel a je uvedený v osvedčení o evidencii vozidla. 

Pre nákladné vozidlá sú ročné sadzby dane v prílohách zákona rozlíšené podľa druhu karosérie, keďže typ karosérie ovplyvňuje spôsob používania vozidla aj mieru jeho zaťaženia, a tým aj výslednú výšku daňovej povinnosti.

Pri vozidlách kategórie N3 (ťažké nákladné vozidlá s hmotnosťou nad 12 ton) sa pri určení ročnej sadzby dane posudzuje nielen druh karosérie (BA, BB, BC, BD), ale aj typ pruženia hnacej nápravy.

Rozlišovanie druhu karosérie vychádza najmä zo smernice Rady 70/156/EHS a následne zo smernice Európskeho parlamentu a Rady 2007/46/ES, ktorou sa ustanovil rámec pre typové schvaľovanie motorových vozidiel a ich prípojných vozidiel. Tieto smernice zaviedli jednotné technické označovanie vozidiel v celej EÚ, vrátane klasifikácie karosérií nákladných vozidiel.

Sadzba dane z motorových vozidiel

Zákon o dani z motorových vozidiel neurčuje jednotnú ročnú sadzbu dane pre všetky vozidlá. Základné sadzby dane sú rozdelené do viacerých príloh a každá z nich sa vzťahuje na iný typ vozidla. Rozdelenie do príloh vychádza z technickej kategórie vozidla a z parametrov, ktoré majú zásadný vplyv na výšku dane, ako je napríklad objem motora, výkon, hmotnosť, počet náprav alebo konštrukčné riešenie vozidla.

Úprava ročnej sadzby dane z motorových vozidiel

Ročná sadzba dane sa upravuje podľa dátumu prvej evidencie vozidla, ktorý je uvedený v osvedčení o evidencii vozidla.

Ročná sadzba dane sa podľa § 7 zákona upravuje nasledovne:

• počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla sa použije ročná sadzba dane podľa § 6 ods. 1 až 5,
• počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zvýši o 10 %,
• počas ďalších nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zvýši o 20 %,
• počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí predchádzajúcich období sa ročná sadzba dane zvýši o 30 %,
• počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí predchádzajúcich období sa ročná sadzba dane zvýši o 40 %,
• po uplynutí súčtu uvedených období sa ročná sadzba dane zvýši o 50 %.

Od 1. januára 2025 sa mechanizmus úpravy ročnej sadzby dane uplatňuje jednotne pre všetky kategórie vozidiel (L, M, N, O). Ročná sadzba dane sa už neznižuje podľa veku vozidla, ale postupne sa zvyšuje v závislosti od počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla podľa § 7 zákona.

Upravená ročná sadzba dane sa v súlade s § 7 ods. 4 Zákona o dani z motorových vozidiel zníži o 50 % pre 

• hybridné motorové vozidlo alebo hybridné elektrické vozidlo,
• vozidlo kategórie L, M a N s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG)
• vozidlo kategórie L, M a N na vodíkový pohon.

Ak bolo vozidlo v zdaňovacom období použité najmenej 60-krát v rámci kombinovanej dopravy, upravená ročná sadzba dane sa zníži ešte o 50 %.

Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane uplatňuje daňovník priamo v daňovom priznaní.

Preddavky na daň z motorových vozidiel

Daňovník, ktorému v predchádzajúcom zdaňovacom období vyšla povinnosť platiť vyššiu daň ako 700 €, je povinný platiť preddavky na daň. 

• Ak daňovníkovi v predchádzajúcom období bola daňová povinnosť vyššia ako 700 €, ale nižšia ako 8 300 €, platí preddavky štvrťročne. Štvrťročné preddavky pre zdaňovacie obdobie 2026 sa platia vo výške 1/4 predpokladanej dane a sú splatné do konca druhého, tretieho a štvrtého kalendárneho štvrťroka.
• Ak daňovníkovi v predchádzajúcom období bola daňová povinnosť vyššia ako 8 300 €, platí preddavky mesačne. Mesačné preddavky pre zdaňovacie obdobie 2026 sa platia vo výške 1/12 predpokladanej dane a sú splatné do konca štvrtého až dvanásteho kalendárneho mesiaca.

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Vznik daňovej povinnosti je podľa § 8 Zákona o dani z motorových vozidiel stanovený na prvý deň mesiaca, v ktorom sa vozidlo stalo predmetom dane. To znamená, že v deň, kedy bolo vozidlo, ktoré je evidované na území Slovenskej republiky použité na podnikanie. 

Výnimku tvoria nasledujúce prípady:

• vznik daňovej povinnosti pre právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie je určený prvým dňom mesiaca nasledujúceho po zániku daňovníka.
• ak došlo k zmene v osobe daňovníka, pri tom istom predmete dane je vznik daňovej povinnosti určený ako prvý deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom k tejto zmene dôjde.

Daňová povinnosť zaniká k poslednému dňu mesiaca, v ktorom došlo:

• k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel,
• k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• k zániku daňovníka bez likvidácie,
• k zmene držiteľa vozidla alebo k ukončeniu použitia vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla, bola zrušená alebo nepoužíva vozidlo na podnikanie,
• k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorým je zamestnávateľ.

Daňová povinnosť zaniká aj vydaním potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla.

Vznik ani zánik daňovej povinnosti sa daňovému úradu osobitne neoznamuje. Daňovník tieto skutočnosti uvedie až v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel po skončení zdaňovacieho obdobia. Výnimkou je zamestnávateľ, ktorý len príležitostne využíva vozidlo na pracovné cesty zamestnanca, keďže mu v takom prípade daňová povinnosť nevzniká.

Dokedy treba podať daňové priznanie za rok 2025?

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2025 je daňovník povinný podať najneskôr do 2. februára 2026 (keďže 31. január 2026 pripadá na sobotu), a rovnako do tohto termínu zaplatiť daň.

Pre daňovníka, ktorý ukončil podnikanie, je v likvidácii, v konkurze alebo zomrel, Zákon o dani z motorových vozidiel v § 9 ustanovuje osobitnú lehotu na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel.

Ako podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel?

Fyzické osoby, ktoré sú registrované pre daň z príjmov, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a platitelia DPH majú povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky. Preto musia podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel výhradne elektronicky.

Daňové priznanie sa podáva daňovému úradu podľa trvalého pobytu fyzických osôb alebo podľa sídla právnických osôb. 

Vzor tlačiva daňového priznania k dani z motorových vozidiel zverejnilo Ministerstvo financií Oznámenie MF SR č. MF/017527/2020-726 a je dostupné na tomto odkaze. 

V lehote na podanie daňového priznania, to znamená do 2. februára 2026, treba daň aj zaplatiť. Vypočítaná výška dane sa uhrádza na číslo účtu, ktoré sa skladá:

1. z predčíslia bankového účtu označujúceho druh dane, t. j. 501163
2. čísla účtu označujúceho daňový subjekt (OÚD), overiť pridelené OÚD môžete na stránke finančného riaditeľstva
3. kódu štátnej pokladnice, t.j. 8180

Číslo účtu, ktoré takto vznikne následne prevediete do tvaru IBAN.

Príklad výpočtu dane z motorových vozidiel za rok 2025

Podnikateľ si obstaral osobný automobil v apríli 2025, kedy auto aj prvýkrát zaevidoval. Zdvihový objem valcov motora jeho nového auta je 1998 cm3. Keďže ide o osobný automobil, dôležitý pre určenie sadzby dane je objem valcov motora. Sadzbu dane určíme podľa tabuľky z prílohy č.1 k zákonu o dani z príjmov.

V našom príklade je ročná sadzba 148 eur. Táto sadzba sa kráti podľa veku vozidla. Nakoľko ide o nový automobil do 3 rokov, ročná sadzba sa znižuje o 25 % (detail z časti článku venovanej úprave ročnej sadby dane). Čiže daň z motorových vozidiel bude 148 - 148 *0,25 = 111 eur

Keďže daňovník vozidlo používal na podnikanie v priebehu zdaňovacieho obdobia (od apríla 2025), zaplatí len pomernú časť dane. Táto sa vypočíta ako súčin 1/12 ročnej sadzby dane alebo upravenej ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa vozidlo používalo na podnikanie. 

Pomerná časť dane sa teda vypočíta nasledovne: (111/12) *9 = 83,25 eur.