Ihneď po novom roku čakajú podnikateľov prvé daňové povinnosti. Okrem dane z nehnuteľnosti je to daň z motorových vozidiel. Ak ste podnikateľ a využívate motorové vozidlo na podnikanie, vzniká vám povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň z motorových vozidiel za predchádzajúci rok. Musíte to stihnúť do 31. januára 2020.
Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo evidované v Slovenskej republike, ktoré sa v zdaňovacom období používalo na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť aspoň jeden deň a boli k nemu uplatnené výdavky.
Daň z motorových vozidiel sa platí z motorových a prípojných vozidiel, ktoré sú zaradené do kategórie L, M, N a O.
Daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade vozidla. Daňovníkom môže byť aj užívateľ vozidla, a to v prípade, ak ide o vozidlo, ktoré má v dokladoch ako držiteľa vozidla zapísanú osobu, ktorá zomrela, bola zrušená alebo zanikla, alebo ak ide o osobu, ktorá ho nepoužíva na podnikanie.
Daňovníkom môže byť aj zamestnávateľ v prípade, ak vypláca svojmu zamestnancovi vypláca cestovné náhrady za využívanie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.
Od 1. januára 2020 novela zákona o dani z príjmov rozumie pod využívaním auta na podnikanie nielen skutočné použitie auta, ale aj zaradenie do majetku a uplatnenie výdavkov ešte predtým, ako bude vozidlo použité.
Pri dani z motorových vozidiel je dôležité správne posúdenie základu dane. Zákon o dani z motorových vozidiel vymedzuje v § 5 spôsob určenia základu dane pre jednotlivé kategórie vozidiel:
Zo základu dane sa vypočítava ročná sadzba dane. Ročné sadzby dane sú upravené v prílohe číslo 1 Zákona o dani z motorových vozidiel.
Ročná sadzba dane sa upravuje podľa dátumu prvej evidencie vozidla (roku výroby), ktorý je uvedený v osvedčení o evidencii vozidla, a to nasledovne:
Upravená ročná sadzba dane sa v súlade s § 7 ods. 4 Zákona o dani z motorových vozidiel zníži o 50% pre hybridné motorové vozidlo alebo hybridné elektrické vozidlo, vozidlo kategórie L, M a N s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG) a vozidlo kategórie L, M a N na vodíkový pohon.
Ak bolo vozidlo v zdaňovacom období použité najmenej 60-krát v zdaňovacom období v rámci kombinovanej dopravy, upravená ročná sadzba dane sa zníži ešte o 50 %.
Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane uplatňuje daňovník priamo v daňovom priznaní.
Daňovník, ktorému v predchádzajúcom zdaňovacom období vyšla povinnosť platiť vyššiu daň ako 700 €, je povinný platiť preddavky na daň.
Vznik daňovej povinnosti je podľa § 8 Zákona o dani z motorových vozidiel stanovený na prvý deň mesiaca, v ktorom sa vozidlo stalo predmetom dane. To znamená, že v deň, kedy bolo vozidlo, ktoré je evidované na území Slovenskej republiky použité na podnikanie.
Výnimku tvoria nasledujúce prípady:
Daňová povinnosť zaniká k poslednému dňu mesiaca, v ktorom došlo:
Vznik a zánik daňovej povinnosti nie je potrebné daňovému úradu oznamovať, stačí ju uviesť v daňovom priznaní po ukončení zdaňovacieho obdobia. Výnimkou je zamestnávateľ, ktorý zo zákona túto povinnosť nemá.
Podľa novely zákona o dani z motorových vozidiel, od 1. januára 2020 daňová povinnosť zaniká aj vydaním potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla.
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2019 je daňovník povinný podať najneskôr do 31. januára 2020, a rovnako do tohto termínu zaplatiť daň.
Pre daňovníka, ktorý ukončil podnikanie, je v likvidácii, v konkurze alebo zomrel, Zákon o dani z motorových vozidiel v § 9 ustanovuje osobitnú lehotu na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel.
Fyzické osoby, ktoré sú registrované pre daň z príjmov, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a platitelia dane z pridanej hodnoty majú povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky. Preto musia podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel výhradne elektronicky.
Daňové priznanie sa podáva daňovému úradu podľa trvalého pobytu fyzických osôb alebo podľa sídla právnických osôb. Vzor tlačiva daňového priznania k dani z motorových vozidiel je dostupný na stránke finančného riaditeľstva.
V lehote na podanie daňového priznania, to znamená, do 31. januára 2020 treba daň aj zaplatiť. Vypočítaná výška dane sa uhrádza na číslo účtu, ktoré sa skladá:
Číslo účtu, ktoré takto vznikne následne prevediete do tvaru IBAN.
Podnikateľ si obstaral osobný automobil v apríli 2019, kedy auto aj prvýkrát zaevidoval. Zdvihový objem valcov motora jeho nového auta je 1998 cm3. Keďže ide o osobný automobil, dôležitý pre určenie sadzby dane je objem valcov motora, ktorú určíme z tabuľky:
| Zdvihový objem valcov motora v cm3 | Ročná sadzba dane v eurách | |
|---|---|---|
| nad | do (vrátane) | |
| 150 | 50 | |
| 150 | 900 | 62 |
| 900 | 1 200 | 80 |
| 1 200 | 1 500 | 115 |
| 1 500 | 2 000 | 148 |
| 2 000 | 3 000 | 180 |
| 3 000 | 218 | |
V našom príklade je ročná sadzba 148 eur. Táto sadzba sa kráti podľa veku vozidla. Nakoľko ide o nový automobil do 3 rokov, ročná sadzba sa znižuje o 25% (detail z časti článku venovanej úprave ročnej sadby dane). Čiže daň z motorových vozidiel bude 148 - 148*0,25 = 111 eur
Keďže daňovník vozidlo používal na podnikanie v priebehu zdaňovacieho obdobia (od apríla 2019), zaplatí len pomernú časť dane. Táto sa vypočíta ako súčin 1/12 ročnej sadzby dane alebo upravenej ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa vozidlo používalo na podnikanie. Pomerná časť dane sa teda vypočíta nasledovne: 111/12*9 = 83,25 eur.
Zákon o dani z motorových vozidiel prešiel novelizáciou. Prečítajte si prehľad zmien, ktoré sú v platnosti od 1. januára 2020.
publikované: 17. 01. 2020
Nájdete nás aj tu
Naše webové stránky používajú cookies a uchovávajú Vašu IP adresu. Viac informácií nájdete tu.