Zmeny, ktoré prináša novela zákona o dani z motorových vozidiel od 2020

Podľa zákona o dani z motorových vozidiel je povinný za rok 2019 podať daňové priznanie ten daňovník, ktorý v tomto zdaňovacom období používal motorové vozidlo na podnikanie. Lehota na podanie daňového priznania je do 31. januára 2020.

Vozidlá oslobodené od dane z motorových vozidiel

Dôležité je poznamenať, povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa nevzťahuje na vozidlo, ktoré nie je predmetom dane a ktoré je od dane oslobodené.

Predmetom dane nebude od 1. januára 2020 vozidlo, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo obsahujúce písmeno:

• písmeno M -  novovyrobené, resp. novokúpené vozidlá, ktoré sa používajú na skúšobné jazdy,
• písmeno H - historické vozidlá,
• písmeno S -  vozidlá na športové účely.

Podľa zákona o dani z motorových vozidiel je predmetom dane z motorových vozidiel vozidlo kategórie L, M, N, O, ktoré:

• je evidované v Slovenskej republike a
• sa používa sa na podnikanie, alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období.

Čo rozumieme pod používaním motorového vozidla na podnikanie? 

Zákon o dani z motorových vozidiel upravuje od 1. januára 2020 pojem používanie motorového vozidla na podnikanie. 

Novela zákona chápe pod pojmom používanie motorového vozidla na podnikanie:

• skutočné používanie vozidla na podnikanie,
• účtovanie o vozidle,
• evidovanie vozidla v daňovej evidencii,
• uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla,
• používanie takého vozidla na podnikanie, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná zomrelá osoba, zaniknutá osoba alebo zrušená osoba,
• používanie takého vozidla na podnikanie, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
• používanie vozidla na podnikanie zamestnancom, ak mu zamestnávateľ vypláca cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

V praxi to znamená, že použitie vozidla na podnikanie už nebude viazané na „skutočné“ použitie vozidla, ale aj na zaradenie vozidla do majetku, alebo uplatnenie si výdavkov na motorové vozidlo, ešte predtým, ako bude vozidlo používané. Toto ustanovenie sa prvýkrát použije na zdaňovacie obdobie začínajúce 1. januára 2020.

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené rozhodujúce skutočnosti a to:

• vozidlo je evidované v SR,
• používa sa na podnikanie alebo inú samostatne zárobkovú činnosť.

Zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k

• vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie,
• ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• zániku daňovníka bez likvidácie,
• zmene držiteľa vozidla,
• ukončeniu použitia vozidla daňovníkom.

Od 1. januára 2020 dochádza k doplneniu tohto ustanovenia o jeden bod, podľa ktorého daňová povinnosť zaniká vydaním potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla.

Zmena v označení kategórií vozidiel

Novelou zákona dochádza k zmene označenia kategórií vozidiel, ktoré sú predmetom dane. Doterajšie označenie kategórií vozidiel M₁ až M₃, N₁ až N₃ a O₁ až O₄ sa nahrádza označením M1 až M3, N1 až N3 a O1 až O4.

Úprava zľavy z ročnej sadzby dane pre špecifické vozidlá

Novela zákona ďalej upravuje v § 7 ods. 4, pre ktoré vozidlá zníži ročná sadzba dane o 50 %.

Ročná sadzba dane podľa odsekov 1 až 3 sa zníži o 50 % pre

• hybridné motorové vozidlo,
• motorové vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG),
• motorové vozidlo na vodíkový pohon.

Vyčíslenie preddavkov na daň z motorových vozidiel na 2020

Predpokladaná daň pre účely vyčíslenia budúcich preddavkov na daň sa vypočíta z predpokladanej dane za rok 2020 podľa daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2019. 

Postup výpočtu zohľadňuje platnú novelu zákona o dani z motorových vozidiel, ktorá nadobudla účinnosť od 1. januára 2020.

Oznamovanie vzniku a zániku daňovej povinnosti

Oznamovanie zániku daňovej povinnosti pri motorovom vozidle, ktoré nebolo v roku 2019 používané na podnikanie podľa § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel účinného od 1. januára 2020, bude nutné oznámiť prostredníctvom štandardizovaného tlačiva Finančného riaditeľstva. 

Oznamovacia povinnosť k zániku daňovej povinnosti bude od 1. januára 2020 povinná aj pre dedičov za zomrelého daňovníka, pričom lehota oznamovacej povinnosti pre dediča je 3 mesiace po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel.